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审计师《审计理论与方法》知识点总结第七章

来源：考试网 [2016年1月14日] 【大中小】

《理论与实务》第七章内部控制及测评知识点

1	内控	5个作用	保护财产物资安全完整和有效使用、保证信息资料真实可靠、保进工作效率提高和经营目标实现、促进国家各项政策法规贯彻落实、为通过内控测评方法控制审计风险提高效率提供条件
2	内部控制分类	按控制的目的分	财产物资控制、会计信息控制、经营决策控制
		按控制的时间	事前、事中、事后。能在事前控制尽量在事前
3		按控制的功能分	按控制的功能分：预防式控制（防止错敝的发生，如授权审批职责分工）和察觉式控制（及时查明已发生的错敝所实施的控制，如实物盘点、会计记录核对）
4	内部控制的局限性	6条	受成本效益限制、对常规业务设置、可能因疏忽误解判断错误失效、因内外串通失效、滥用职权失效、因环境业务性质失效
5		审计风险模型	控制风险（也就是内部控制中的风险）始终大于0，总是存在一定控制风险，所以内部控制测评不能代替实质性审查
6	内部控制要素	5要素重要，金字塔式	内部控制要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。1和3最重要
7	内部控制要素重点的两点	其中控制环境	包括：当局观念风格、机构设置、董事会、授权与分配责任方式、员工素质、人事政策、外部影响
8	内部控制要素重点的两点	其中控制活动（授权、分工、凭证、实物、独立）	包括五项：业务授权控制、职责分工控制（业务批准与执行，执行与记录，会计责任之间，资产保管与会计，保管与财实核对，信息系统部门内部，信息部门独立）、凭证和记录控制、实物控制、独立检查。注意与控制环境五条不能混淆，层次不一样
9	控制活动中的内容	凭证与记录控制	定期核对复核与盘点制度（与实物控制的区别先并盘点），银行对账
10		实物控制	限制非相关人员接近、专人负责保管、实物防护措施，专人负责保管盘点巡视，定期不定期的财产清查盘点
11		独立检查	经办人以外的独立人员核对验证
12	内部控制测评	含义	通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性、有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质范围时间和重点的活动。包括了解内控也包括内控测试。了解内控的健全性合理性（初评），如果依赖内控，则进行内控测试包括内控测试的有效性（再评）。
13		责任	两个，一是被审计单位的责任（建立健全内控并保证有效实施），二是审计人员的责任（对内部控制的健全性有效性进行评价）
14	内部控制测评	四个作用	评价被审计单位内控健全性和有效性据以确定信息可信赖性、评估控制风险水平据以确定对实质性审查的性质范围时间重点的影响、减少审计工作量节约审计成本保证质量、向被审计单位提出健全和加强内控的建议，帮助提高效益
15	内部控制测评的步骤和方法	四个步骤	1.调查了解内部控制并做相应记录；2.对内部控制进行初评，评估控制风险；3.如果决定信赖内部控制，实施内部控制测试；4.对内部控制进行再评价
16		第一步的方法调查了解	对内控调查了解取证的方法：询问、检查、观察、追踪有关业务处理过程，对于被审计单位内控调查结果应以书面的形式记录或描述出来，常用的记录方法有文字说明法、调查表法和流程图法
17		第二步的方法初步评价	评估控制风险，经过健全合理性评价，认为内控合理且运行有效或仅实施实质性审查不足以发现重要问题提供适当充分证据，应当测试内控的有效性，如果决定不依赖内控的，可以对审计事项直接进行实质性审查
18		第三步的方法如果决定信赖，实施内控测试（可不做）	即对执行的有效性进行的测试，也叫遵循式测试。内控的测试方式：业务程序测试（纵向沿业务过程）和功能测试（横向若干时期同类业务检查）。内控的测试取证方法：检查、询问、观察、重新操作测试内控是否有效执行，不涉及数字无法分析，。注意审计取证的分析、重新计算、外部调查不适用内控测试
19		第四步，对内部控制进行再评价	有效性。将控制风险量化为百分比：低控制风险、中等控制风险、高控制风险
20	控制风险		内部控制越有效，控制风险就越低。如果认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%

责编：daibenhua

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