审计师考试法律章节知识点讲义：第五章

第四部分 法律

第五章 税法

　　【本章考情分析】

　　本章比较重要，重点考核增值税、消费税和企业所得税，可以出现在大题中，主要是在理解的基础上进行记忆并会计算。

第一节 税法概述

　　【知识点】 税法概念

　　1.税法是调整税收关系(税收分配关系和税收管理关系)的法律规范的总称。

　　2.分类：实体税法和程序税法

　　实体税法：包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。

　　程序税法：规定税务管理、征税和纳税程序等方面，包括《税收征收管理法》、《发票管理办法》等。

　　【例题·多选题】下列税种中，属于流转税的是(　)。

　　A.关税

　　B.增值税

　　C.消费税

　　D.印花税

　　E .契税

　　【答案】ABC

　　【解析】印花税和契税属于行为税。

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第二节 增值税

　　【知识点】 纳税人和征税范围

　　增值税是以销售商品、服务、无形资产、不动产，提供加工、修理修配劳务，进口货物为征税对象的一种流转税，仅对商品、劳务流转各个环节的增值额征收。

　　(一)增值税的纳税人

　　1.纳税人：在中国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务(应税劳务)，销售服务、无形资产或不动产(应税行为)，以及进口货物的单位和个人。

　　【例题·单选题】我国增值税的基本税率是()。

　　A.3%

　　B.6%

　　C.11%

　　D.17%

　　【答案】D

　　【解析】我国增值税的基本税率：纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，税率为17%。

第三节 消费税

　　【知识点】 纳税人

　　在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个人。

　　征税环节：生产销售、委托加工、进口、卷烟的批发环节和金银首饰的零售环节。

　　在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位

　　(一)税目

　　烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

　　【例题·多选题】根据现行消费税法律制度的规定，下列物品中，属于应征消费税的消费品包括(　)。

　　A.高尔夫球具

　　B.护肤护发品

　　C.木制一次性筷子

　　D.游艇

　　E.高档手表

　　【答案】ACDE

　　【解析】高档护肤品属于化妆品，要征消费税，一般的护肤护发品不属于化妆品，不需要征消费税。

第四节 企业所得税

　　【知识点】 纳税人与征税对象

　　(一)企业所得税的纳税人

　　1.定义：在人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

　　【注意】个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，而征收个人所得税。

　　【例题·多选题】根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税人包括(　)。

　　A.国有企业

　　B.集体所有制企业

　　C.中外合资经营企业

　　D.合伙企业

　　E.个人独资企业

　　【答案】ABC

　　【解析】企业所得税的纳税人：在人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。