2018年中级审计师考试《法律》章节重点:增值税_第2页

　　③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

　　管理不善造成

　　④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品

　　⑤上述第1至4项的货物和销售免税货物的运输费用

　　运费随货物走

　　(三)小规模纳税人应纳税额的计算

　　应纳税额=销售额×征收率

　　【注意】小规模纳税人不得抵扣进项税额

　　(四)进口货物应纳税额的计算

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　【注意】按组成计税价格计算应纳税额，不得抵扣任何税额

　　四、纳税义务发生时间与纳税期限

　　(一)增值税纳税义务发生时间

　　1.直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;

　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

　　3.采用赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;

　　4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预付款或者书面合同约定的收款日期的当天;

　　5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;

　　6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天;

　　7.纳税人发生视同销售货物的行为(将货物交付其他单位或者他人代销、销售代销货物除外)，为货物移送的当天;

　　8.进口货物，为报关进口的当天。

　　取销售款凭据的当天

　　(二)增值税的纳税期限

　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。期满15日内申报。

　　五、纳税地点

　　六、增值税专用发票的使用和管理

　　1.增值税专用发票的领购：只限一般纳税人领用。

　　2.增值税专用发票的使用：不得开具专用发票：

　　(1)向消费者个人销售货物或提供应税劳务的

　　(2)销售免税货物或劳务的

　　(3)小规模纳税人销售货物或应税劳务