初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（十四）

　　[真题/单选/2017A]在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是( )。

　　A.特定项目审计

　　B.实施特定审计程序

　　C.财务信息审阅

　　D.财务信息审计

　　[答案]C

　　[解析]审阅仅在已执行的工作不能提供充分、适当审计证据时，对选取的不重要组成部分实施的工作之一，不可能针对重要组成部分实施审阅。

　　[真题/多选/2017B]在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有(　　)。

　　A.了解合并过程

　　B.对重要组成部分实施风险评估程序

　　C.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序

　　D.确定对组成部分执行的工作类型

　　[答案]ACD

　　[解析]A、C、D均为审计准则的明确要求。如由集团项目组亲自对重要组成部分执行相关工作，则B正确。如果由组成部分注册会计师按照集团审计要求对重要组成部分实施相关工作，集团项目组应当“参与”组成部分注册会计师实施的风险评估程序，而非“执行”风险评估程序。此时，是否选B取决于是否认为“参与实施”与“执行”相同。

　　[真题/单选/2015]下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是(　　)。

　　A.测试集团层面控制运行的有效性[效果在组成部分体现]

　　B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序[需要集团财务信息]

　　C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型[集团审计策略]

　　D.了解集团层面的控制和合并过程[需要集团财务报表信息]

　　[答案]A

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　　[真题/多选/2018A]下列各项中，影响会计估计的估计不确定性程度的有(　　)。

　　A.会计估计涉及的预测期的长度

　　B.会计估计依据不可观察到的输入数据的程度

　　C.会计估计对假设变化的敏感性

　　D.会计估计对判断的依赖程度

　　[答案]ABCD

　　[真题/多选/2017]下列各项因素中，影响会计估计的估计不确定性程度的有(　　)。

　　A.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作

　　B.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

　　C.是否能够从外部来源获得可靠数据

　　D.会计估计对假设变化的敏感性

　　[答案]BCD

　　[解析]估计不确定性程度影响管理层是否利用专家工作，但反之不然，不能认为是否利用专家工作影响了估计不确定性。估计不确定性程度取决于估计的对象和方法，而不是做出估计的人员。审计准则列示的估计不确定性程度影响因素明确包含了B、C、D。

　　[真题/单选/2016]下列有关估计不确定性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高(4)

　　B.会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高[说反了]

　　C.会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高(6)

　　D.历史数据与会计估计预测未来事项的相关性越小，估计不确定性越高(4)

　　[答案]B

　　[真题/多选/2018B]下列各项会计估计中，可能具有高度估计不确定性的有(　　)。

　　A.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

　　B.高度依赖管理层判断的会计估计

　　C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计

　　D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

　　[答案]ABCD

　　[真题/多选/2015]下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有(　　)。

　　A.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性[3/4]

　　B.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计[4/4]

　　C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据[1/4]

　　D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据[2/4]

　　[答案]ABCD

　　[真题/多选/2017]下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

　　B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

　　C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当

　　D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充当了解管理层的假设或方法

　　[答案]BD

　　[解析]注册会计师的区间估计需要包括所有“合理”的结果，而非所有“可能”的结果(A不正确);当区间缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的(C不正确)。

　　真题/单选/2017]下列有关会计估计错报的说法中，正确的是()。

　　A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

　　B.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报

　　C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报

　　D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报

　　[答案]A

　　[解析]B过于绝 对化：例如，形成会计估计时的计算性错误就属于事实错报，假设性错误属于判断错报，而运用抽样时还可能存在推断错报。C可能表明会计估计存在较高的不确定性，不能表明上期财务报表存在错报;D说明管理层的点估计是可能的和合理的，误差在允许的范围(估计区间)之内，但不足以说明会计估计不存在错报。

　　[真题/多选/2015]下列各项中，表明可能存在与会计估计相关的管理层偏向的有()。

　　A.以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在差异

　　B.变更会计估计后被审计单位的财务成果发生显著变化，与管理层增加利润的目标一致

　　C.会计估计所依赖的假设存在内在的不一致，如对成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同

　　D.环境已经发生变化，但管理层并未根据变化对会计估计或估计方法作出相应的改变

　　[答案]BCD

　　[解析]通常，“偏”意味着不正常，“向”意味着有明显倾向。A既不偏又不向：会计估计结果与后期实际结果之间存在差异，并不必 然表明存在错报(属于正常情况)，更没有说明差异的方向。B中变更明显有利于管理层的利润目标，C表明“不该变的变了”、D表明“该变的没有变”，都不正常。

　　[真题/多选/2016]下列有关关联方审计的说法中，错误的有(　　)。

　　A.关联方交易比非关联方交易[可能]具有更高的财务报表重大错报风险

　　B.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告[证据相关性不够。有意还是无意?最终在报表上披露没有?]

　　C.如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，注册会计师无须对关联方关系及其交易实施审计程序

　　D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

　　[答案]ABC

　　[真题/多选/2015]在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当检查的有(　　)。

　　A.实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函[1/3]

　　B.内部审计人员的报告[12/13]

　　C.股东会和治理层会议的纪要[2/3]

　　D.被审计单位在报告期内重新商定的重要合同[11/13]

　　[答案]AC

　　[解析]在本题背景下，审计准则规定注册会计师“应当”检查的记录或文件包括A和C等3项(应选A、C)，“可以”检查的记录或文件包括B、D等13项(不应选B、D)。