初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（十二）

　　[真题/单选/2015]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。

　　A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

　　B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

　　C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

　　D.阅读董事会和管理层的会议纪要

　　[答案]B

　　[解析]书面声明不提供充分、适当的审计证据，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。

　　[真题/多选/2015]如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有( )。

　　A.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响[影响]

　　B.评价被审计单位书面声明的可靠性[影响]

　　C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通[行为]

　　D.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境[信息]

　　[答案]ABD

　　[解析]按规定，注册会计师应当评价违反法律法规行为对风险评估(A)和书面声明可靠性(B)的影响;C中“所有”一词属于常识性错误：运用重要性的概念，对于识别出的明显不重要的违反法律法规行为，可以不与治理层进行沟通。D属于常识性逻辑。

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　　[真题/多选/2016]如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有( )。

　　A.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决

　　B.管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这些限制可能导致对财务报表发表无法表示意见

　　C.注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对其继续执行审计业务的能力产生怀疑

　　D.管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施

　　[答案]ABCD

　　[真题/单选/2017]下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　　)。

　　A.注册会计师识别出的舞弊风险

　　B.未更正错报

　　C.注册会计师确定的关键审计事项

　　D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师“应当”以书面形式与治理层沟通的事项有二。一是审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷(D)，二是上市实体审计中注册会计师的独立性。

　　[真题/单选/2016]下例各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　　)。

　　A.计划的审计范围和时间安排

　　B.审计过程中遇到的重大困难

　　C.审计中发现的所有内部控制缺陷

　　D.上市公司审计中注册会计师的独立性

　　[答案]D

　　[解析]对于审计中发现的“值得关注(而非所有)的控制缺陷”以及“注册会计师的独立性”，审计准则要求应当以书面形式与治理层沟通。

　　[真题/多选/2015]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有(　　)。

　　A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通[3/4]

　　B.在法律法规允许的情况下解除业务约定[4/4]

　　C.就采取不同措施的后果征询法律意见[2/4]

　　D.根据范围受到的限制发表非无保留意见[1/4]

　　[答案]ABCD

　　[真题/单选/2014]

　　下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是(　　)。

　　A.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

　　B.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

　　C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

　　D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

　　[答案]D

　　[解析]当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。

　　[真题/单选/2015]下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

　　B.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

　　C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意

　　D.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

　　[答案]A

　　[解析]按规定，如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

　　[真题/单选/2014]下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

　　B.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意

　　C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函

　　D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证

　　[答案]B

　　[解析]如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑从被审计单位获取一份确认函，而前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。

　　[真题/多选/2016]下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有(　　)。

　　A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意

　　B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通

　　C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通

　　[答案]BCD

　　[解析]B错：前后任沟通的形式可以是书面或口头，并无硬性规定;C、D错：任何情况下，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师都应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。