初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（十）

　　[真题/单选/2014]下列认定中，与销售信用批准控制相关的是(　　)。

　　A.准确性、计价和分摊

　　B.发生

　　C.权利和义务

　　D.完整性

　　[答案]A

　　[真题/单选/2016]下列有关存货监盘的说法中，错误的是(　　)。

　　A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无需执行工作

　　B.注册会计师需要监盘时获取盘点日前最后的出，入库单据编号，用于执行截止测试

　　C.如果存货在盘点过程中未停止流动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行

　　D.在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时，毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供证据

　　[答案]A

　　[解析]对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明、且未被纳入盘点范围。

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　　[真题/单选/2015]下列有关存货监盘的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘[过奖]

　　B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

　　C.注册会计师实施存货监盘通常可确定存货所有权[不够]

　　D.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序[改日]

　　[答案]B

　　[真题/多选/2014]下列有关存货监盘的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作[需要]

　　B.如存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录[规定]

　　C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点[选择]

　　D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序[改日]

　　[答案]AB

　　[真题/单选/2016]下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　　)。

　　A.函证定期存款的相关信息

　　B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　[答案]C

　　[解析]对于已质押的定期存款，除了检查定期存款复印件，还应当与相应的质押合同核对。

　　[真题/单选/2015]在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是(　　)。

　　A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

　　B.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

　　C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

　　D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

　　[答案]B

　　[解析]按规定，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必 然表明注册会计师没有遵守审计准则。

　　[真题/单选/2017]

　　下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是(　　)。

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.治理层和管理层对舞弊行为的态度

　　C.实施舞弊的机会

　　D.为舞弊行为寻找借口的能力

　　[答案]A

　　[解析]舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。动机或压力属于“欲望”，决定了舞弊者“想舞弊”。如果没有“欲望”，就不会寻找机会，更不会寻找借口。

　　[真题/单选/2015]下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是(　　)。

　　A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定[态度或借口]

　　B.职责分离或独立审核不充分[机会]

　　C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

　　D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级[机会]

　　[答案]C