初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（六）

　　[真题/多选/2015]有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有(　　)。

　　A.当可容忍偏差率超过20%时，注册会计师通常无需实施控制测试

　　B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响

　　C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率

　　D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

　　[答案]ABD

　　[真题/单选/2018A]下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是(　　)。

　　A.预计总体偏差率与样本规模同向变动

　　B.总体规模对样本规模的影响几乎为零，除非总体非常小

　　C.可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　D.信赖不足风险与样本规模反向变动

　　[答案]D

　　[解析]D：可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。

　　[真题/单选/2017]下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是(　　)。

　　A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

　　B.总体规模与样本规模反向变动

　　C.可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　D.预计总体偏差率与样本规模同向变动

　　[答案]B

　　[解析]样本规模与可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率反向变动，与预计总体偏差率同向变动，与总体规模同向变动，但当总体规模较大时，总体规模对样本规模的影响可以忽略。无论如何总体规模与样本规模不存在反向变动的关系。

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　　[真题/多选/2016]下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有(　　)。

　　A.对相关控制的依赖程度增加所需的样本规模增大

　　B.大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大

　　C.拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模增大

　　D.可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大

　　[答案]BD

　　[真题/单选/2018A]下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性

　　B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同

　　C.样本的代表性与样本规模无关

　　D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关

　　[答案]B

　　[解析]样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同，如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性，因此选项B不正确。

　　[真题/多选/2018B]下列抽样方法中，通常可以用于统计抽样的有(　　)。

　　A.系统选样

　　B.随机选样

　　C.随意选样

　　D.整群选样

　　[答案]AB

　　[解析]系统选样和随机选样既可用于统计抽样也可用于非统计抽样;随意选样仅适用于非统计抽样;整群选样通常不能在审计抽样中使用。

　　[真题/单选/2017]在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是(　　)。

　　A.单据丢失

　　B.单据不适用

　　C.单据无效

　　D.单据未使用

　　[答案]A

　　[解析]单据丢失(A)通常原因不详、去向不明，难证“清白”，从而可能存在控制缺陷，不能选取替代样本。单据不适用(B)、无效(C)或未使用(D)都可能存在合理的理由，从而可能选取其他样本替代。例如，单据无效(作废)就可能属于难以避免的(正常)现象。

　　[真题/单选/2017]下列有关细节测试的样本规模说法中，错误的是(　　)。

　　A.误拒风险与样本规模同向变动

　　B.可容忍错报与样本规模反向变动

　　C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

　　D.误受风险与样本规模反向变动

　　[答案]A

　　[解析]细节测试的样本规模与可接受的误受、误拒风险[注意：均指可接受水平]以及可容忍错报均成反向变动(A错、B正确、D正确)，与总体变异性同向变动(C正确)。

　　[真题/单选/2015]下列有关样本规模的说法中，正确的是(　　)。

　　A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

　　B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

　　C.在假定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

　　D.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大

　　[答案]C

　　[真题/单选/2018B]下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )。

　　A.总体的变异性与样本规模同向变动

　　B.可容忍错报与样本规模反向变动

　　C.总体规模对样本规模的影响很小

　　D.可接受的误受风险与样本规模同向变动

　　[答案]D

　　[解析]D：可接受的误受风险与样本规模反向变动。

　　[真题/单选/2016]下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是(　　)。

　　A.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

　　B.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

　　C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量

　　D.对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响

　　[答案]A

　　[解析]信息技术环境并非信息系统本身。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统复杂。