初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（五）

　　[真题/单选/2017]下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是(　　)。

　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

　　C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

　　D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　[答案]C

　　[解析]存在特别风险时，注册会计师如不拟依赖相关的领域的内部控制，则不能仅通过实质性分析程序加以应对，必须包含细节测试。这并不意味着不能实施实质性分析。

　　[真题/单选/2017]下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

　　B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

　　[答案]B

　　[解析]总体复核阶段实施的分析程序是为了确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。B中所述目的是风险评估程序中运用分析程序的目的。

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　　[真题/多选/2017]下列各项中，属于审计抽样基本特征的有(　　)。

　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

　　[答案]ABC

　　[解析]根据某种特征选取项目进行测试(D)不能保证所有抽样单元

　　都有被选取的机会，不属于抽样。

　　[真题/多选/2018A]下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有(　　)。

　　A.风险评估程序

　　B.实质性分析程序

　　C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

　　D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计抽样适用于留有运行轨迹的控制测试与细节测试，本题所有选项都不在此列。

　　【真题/单选/2016】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.信赖过度风险属于非抽样风险

　　B.信赖过度风险影响审计效率

　　C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

　　【答案】D

　　【解析】信赖过度风险属于抽样风险(A错);信赖过度风险与审计的效果有关(B错);信赖过度风险与细节测试不相关(C错)。

　　【真题/单选/2014】下列各项中，不会导致非抽样风险的是(　　)。

　　A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标[2/4]

　　B.注册会计师未能适当地定义误差[3/4]

　　C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

　　D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况[4/4]

　　【答案】C

　　非抽样风险是由人为错误造成的，虽然难以量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可接受的水平。

　　【真题/单选/2018A】下列有关非抽样风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.非抽样风险影响审计风险

　　B.非抽样风险不能量化

　　C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　【答案】D

　　【解析】D：扩大样本规模能够降低抽样风险。非抽样风险与抽样无关，注册会计师无法通过扩大样本规模降低非抽样风险。

　　【真题/单选/2016】下列有关抽样风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

　　B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

　　C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

　　D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　【答案】C

　　【解析】抽样风险源自样本规模。注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险。

　　【真题/多选/2017】下列各项中，属于统计抽样特征的有(　　)。

　　A.评价非抽样风险

　　B.运用概率论评价样本结果

　　C.运用概率论计量抽样风险

　　D.随机选取样本项目

　　【答案】BCD

　　【解析】统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：随机选取样本项目(D)，运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险(B、C)。统计抽样不产生，从而也无需评价非抽样风险(不选A)。

　　【真题/单选/2015】下列有关抽样风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

　　B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险

　　【答案】B

　　【解析】B错：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。误受风险和误拒风险属于细节测试中的抽样风险。