初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（二）

　　[真题/多选/2017]下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有(　　)。

　　A.确定财务报表整体的重要性

　　B.确定审计工作底稿归档的最晚日期

　　C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作

　　D.评价审计抽样的结果

　　[答案]ACD

　　[解析]A、C、D都需要判断。工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内[见D6章]，无须判断。

　　注册会计师职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出，并以具体事实和情况为依据。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为不恰当决策的理由。

　　[真题/多选/2018B]注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中，有利于提高职业判断的可辩护性的有(　　)。

　　A.注册会计师得出的结论及理由

　　B.注册会计师解决职业判断相关问题的思路

　　C.注册会计师收集到的相关信息

　　D.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间

　　[答案]ABCD

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　　[真题/单选/2017]下列有关职业判断的说法中，错误的是(　　)。

　　A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核 心

　　B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断

　　C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量

　　D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面

　　[答案]B

　　[解析]A是审计准则对职业判断的定位。B不正确：注册会计师需要对职业判断作出适当书面记录，并不需要对所有职业判断进行记录。C：保持独立性和客观与公正是提高职业判断的质量的三个特征之一。D属于判断职业判断质量的三个依据之一。

　　[真题/单选/2018A]下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立财务报表审计而存在

　　B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

　　C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

　　D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

　　[答案]A

　　[解析]A正确：重大错报风险包括报表层风险和认定层风险，属于审计前风险，与审计无关。认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估(选项C错误)。固有风险是控制前风险，不受内部控制的影响。

　　[真题/多选/2016]下列关于重大错报风险的说法中，正确的有(　　)。

　　A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

　　B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

　　C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用

　　D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

　　[答案]CD

　　[解析]A错：认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，不包括检查风险;财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，选项B错误。

　　[真题/单选/2017]下列有关检查风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

　　B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　C.检查风险通常不可能降低为零

　　D.保持职业怀疑有助于降低检查风险

　　[答案]A

　　[解析]检查风险是指注册会计师实施审计程序后没有发现重大错报的风险。检查风险与审计程序直接相关，与审计意见不直接相关，后者还取决于注册会计师对错报的评价和管理层对错报的调整。

　　[真题/单选/2015]下列有关审计风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%

　　B.实务中，注册会计师不一定用绝 对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

　　C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

　　D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　[答案]A

　　[解析]根据审计风险模型,可接受检查风险=可接受审计风险/评估的重大错报风险=10%÷35%=28.6%，而不是25%。选A。

　　[真题/多选/2018B]下列各项中，导致审计固有限制的有(　　)。

　　A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的特定法律权力

　　B.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

　　C.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息

　　D.注册会计师将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并且应减少其他领域的审计资源

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计的固有限制源于:

　　(1)财务报告的性质(B);

　　(2)审计程序的性质(A、C);

　　(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(D)。

　　[真题/多选/2018A]下列各项中，导致审计固有限制的有(　　)。

　　A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

　　B.注册会计师的胜任能力可能不足够

　　C.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

　　D.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

　　[答案]ACD

　　[解析]审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(A);(2)审计程序的性质(C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要(D)。B取决于注册会计师自身的知识、技能与经验，与审计本身无关。