初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（一）

　　[真题/多选/2018A]下列各项中，属于鉴证业务的有(　　)。

　　A.财务报表审计

　　B.对财务信息执行商定程序

　　C.财务报表审阅

　　D.代编财务信息

　　[答案]AC

　　[解析]代编财务信息和对财务信息执行商定程序属于相关服务，不属于鉴证业务。

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　　[真题/单选/2017]下列各项中，不属于鉴证业务的是(　　)。

　　A.财务报表审计

　　B.对财务信息执行商定程序

　　C.财务报表审阅

　　D.预测性财务信息审核

　　[答案]B

　　[解析]注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两种。鉴证业务包括审计、审阅、其他鉴证业务，审核业务属于其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。

　　[真题/单选/2018B]下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

　　B.财务报表审计的基础是独立性和专业性

　　C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

　　D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

　　[答案]D

　　[解析]审计固有限制导致注册会计师不可能将审计风险降至零，即无法消除审计风险。

　　[真题/多选/2018A]下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有(　　)。

　　A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证

　　B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证

　　C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论

　　D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少

　　[答案]CD

　　[解析]A：其他鉴证业务并非必 然提供有限保证。B：鉴证业务的保证程度包括合理保证与有限保证，不存在中等水平的保证程度。

　　[真题/单选/2015]下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　　)。

　　A.鉴证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.财务报表审阅提供有限保证

　　D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　[答案]C

　　[ 真题 / 单选 /2017] 下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中 ， 错误的是

　　( ) 。

　　A. 财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B. 财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

　　C. 财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D. 财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

　　[ 答案 ]C

　　[ 解析 ] 审计的保证程度高于审阅 (D 正确 ) ，所以审计所需的证据多于审阅 (A 正确 ) ，而且要求审计以积极的方式表述结论，审阅以消极的方式表述结论 (B 正确 ) 。 C 本末倒置：审阅通常仅采用询问和分析程序获取证据，审计程序不仅包括询问与分析，而且包括检查、观察、函证、重新计算、重新执行等程序，远多于审阅程序。

　　[ 真题 / 多选 /2017] 下列各项中，属于审计业务要素的有( )。

　　A. 财务报表 B. 审计证据

　　C. 财务报表编制基础 D. 审计报告

　　[ 答案 ]ABCD

　　[ 解析 ] 审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表 (A) 、财务报表编制基础 (C) 、审计证据 (B) 和审计报告 (D) 。

　　[ 真题 / 单选 /2018A] 下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是 ( ) 。

　　A. 管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　B. 管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　C. 管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

　　D. 管理层向注册会计师提供必要的工作条件

　　[ 答案 ]C

　　[ 解析 ] 管理层认可其对财务报表的责任是审计工作的前提。

　　[ 真题 / 单选 /2018A] 下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是 ( ) 。

　　A. 被审计单位的股东

　　B. 被审计单位的管理层

　　C. 对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师

　　D. 向被审计单位提供贷款的银行

　　[ 答案 ]C

　　[ 解析 ] 注册会计师对财务报表进行审计，不是预期使用者。

　　[ 真题 / 单选 /2016] 下列有关审计业务的说法中，正确的是( )。

　　A. 审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

　　B. 如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

　　C. 审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

　　D. 执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

　　[ 答案 ]B

　　[真题/多选/2018A]下列各项中，属于审计基本要求的有(　　)。

　　A.遵守审计准则

　　B.合理运用职业判断

　　C.遵守职业道德守则

　　D.保持职业怀疑

　　[答案]ABCD

　　[解析]审计基本要求包括四个方面，即遵守审计准则(A)，遵守职业道德守则(C)，保持职业怀疑(D)与合理运用职业判断(B)。

　　[真题/单选/2017]下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

　　B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

　　C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作

　　[答案]D

　　[解析]A、B、C表述了职业怀疑的内涵和要求。职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，D中假定与客观性原则相悖。

　　[真题/单选/2018A]下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　　)。

　　A.保持职业怀疑是注册会计师的必 备技能

　　B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑

　　C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误

　　[答案]D

　　[解析]财务报表审计职能提供合理保证，不能提供绝 对保证。保持职业怀疑不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误。

　　[真题/单选/2015]下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　　)。

　　A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

　　B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

　　D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

　　[答案]A

　　[解析]职业怀疑与客观和公正、独立性(并非所有)密切相关。