2022初级审计师《审计相关基础知识》测评题（六）

1[.单选题]下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项是：

A.当年实现净利润

B.盈余公积转实收资本

C.资本公积转实收资本

D.盈余公积补亏

[答案]A

[解析]选项BCD属于所有者权益内部的一增一减，所有者权益总额不变。

2[.单选题]股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是：

A.盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润

B.利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积

C.利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积

D.资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润

[答案]D

[解析]购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额借记“资本公积——股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配——未分配利润等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。

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3[.单选题]下列事项中，计入“其他综合收益”科目的是：

A.资产负债表日，投资性房地产(采用公允价值模式计量)公允价值变动

B.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动

C.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动

D.发行股票实际收到的价款大于股票面值的差额

[答案]C

[解析]投资性房地产(采用公允价值模式计量)公允价值变动和交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”，选项A、B排除;发行股票实际收到的价款大于股票面值的差额，计入“资本公积—股本溢价”。

4[.单选题]A公司2007年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为：

A.7万元

B.4万元

C.6万元

D.3万元

[答案]D

[解析]2010年12月31日固定资产的账面价值=10-10/5×3=4(万元)，计税基础=10-10/10×3=7(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7-4=3(万元)。

5[.单选题]企业在销售时代垫的运杂费计入的科目是：

A.应收账款

B.其他应收款

C.预收账款

D.预付账款

[答案]A

[解析]按照企业会计准则的规定，企业在销售时代垫的运杂费应该计入应收账款科目。

6[.单选题]企业进行对外投资取得的收益计入：

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.营业外收入

D.其他业务收入

[答案]B

[解析]投资收益是指企业进行对外投资取得的收益(或发生的损失)。

7[.单选题]某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为：

A.400万元

B.401.5万元

C.450万元

D.498.5万元

[答案]B

[解析]该企业2008年度所得税费用=(1800-200+6)×25%=401.5(万元)

8[.单选题]甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2015年4月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为200000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司因该笔销售业务确认的销售收入为：

A.180000元

B.180600元

C.179320元

D.200000元

[答案]A

[解析]销售收入=200000×(1-10%)=180000(元)

9[.单选题]下列关于企业的会计处理，错误的是：

A.期末应将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”，结转后应无余额

B.“本年利润”科目的最终余额应转入“利润分配”科目，结转后无余额

C.计算出来的“本年利润”如为负数，则不需要计算当期的应交所得税

D.“主营业务收入”科目余额应转入“本年利润”，结转后无余额

[答案]C

[解析]计算出“本年利润”后，无论盈利还是亏损，均应按照国家税收的有关规定计算当期应交所得税，确认当期所得税费用，并将所得税费用转入“本年利润”科目的借方。

10[.单选题]甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：

A.递延所得税资产150万元

B.递延所得税负债150万元

C.递延所得税资产575万元

D.递延所得税负债725万元

[答案]B

[解析]期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。