2021初级审计师考试《审计专业相关知识》复习题（十四）

　　【例题·单项选择题】

　　某酒厂2019年1月，将新研制的药酒1吨作为春节福利发放给员工饮用，该批药酒无同类产品市场销售价格。已知该批药酒生产成本20000元，消费税税率为10%，成本利润率10%。则该批药酒应缴纳的增值税为：

　　A.3177.78元

　　B.3146元

　　C.2860元

　　D.2600元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该批药酒的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=20000×(1+10%)÷(1-10%)=24444.44(元)。则该批药酒应缴纳的增值税为=24444.44×13%=3177.78(元)。

　　【例题·单项选择题】

　　某企业为增值税一般纳税人。2019年8月进口一批高档化妆品，关税完税价格40万元。已知：高档化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为：

　　A.7.34万元

　　B.6.24万元

　　C.5.3万元

　　D.4.89万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-比例税率)=40×(1+20%)÷(1-15%)=56.47(万元)，应纳进口增值税税额=组成计税价格×增值税税率=56.47×13%=7.34(万元)。

　　【例题·单项选择题】

　　2019年10月，甲公司员工赵某出差乘坐飞机取得航空运输电子客票行程单上注明票价6004元，燃油附加费100元。则甲公司上述业务本月准予抵扣的进项税额的是：

　　A.504元

　　B.549.36元

　　C.177.79元

　　D.548.62元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』取得航空运输电子客票行程单可抵扣的进项税额=(6004+100)÷(1+9%)×9%=504(元)

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　　【例题·单项选择题】

　　某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2018年3月取得销售收入8.48万元;购进原材料一批，支付货款2.12万元。该企业当月应缴纳的增值税税额为：

　　A.0.25万元

　　B.0.18万元

　　C.0.15万元

　　D.0.12万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当月应缴纳的增值税税额=8.48÷(1+3%)×3%=0.25(万元)

　　【例题·多项选择题】

　　根据增值税法律制度的规定，下列各项中，外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的有：

　　A.将外购货物无偿赠送给客户

　　B.将外购货物用于连续生产免税货物

　　C.将外购货物分配给股东

　　D.将外购货物用于本单位职工福利

　　E.将外购货物用于简易方法计税的项目

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』选项AC，属于视同销售行为，准予抵扣进项税额。

　　【例题·多项选择题】

　　根据增值税法律制度的规定，纳税人购入的下列服务，进项税额不得抵扣的有：

　　A.旅客运输服务

　　B.贷款服务

　　C.餐饮服务

　　D.娱乐服务

　　E.居民日常服务

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项BCDE，纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。

　　【例题·单项选择题】

　　根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是：

　　A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

　　B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　『正确答案』A

　　『答案解析』增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　【例题·多项选择题】

　　下列情形中，不得开具增值税专用发票的有：

　　A.向其他企业销售无形资产

　　B.销售货物适用免税规定

　　C.销售进口货物

　　D.销售代销货物

　　E.向消费者个人销售货物

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：①应税销售行为的购买方为消费者个人的;②发生应税销售行为适用免征增值税规定的。