2021初级审计师考试《审计专业相关知识》复习题（十四）_第2页

　　【例题·多项选择题】

　　根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列属于消费税税目的有：

　　A.汽车轮胎

　　B.成品油

　　C.高尔夫球具

　　D.复合地板

　　E.电池

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』现行消费税的征收范围主要包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

　　【例题·单项选择题】

　　下列表述内容中，不属于消费税纳税人的是：

　　A.生产应税消费品的单位和个人

　　B.进口应税消费品的单位和个人

　　C.委托加工应税消费品的单位和个人

　　D.受托加工应税消费品的单位和个人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税人。

　　【例题·单项选择题】

　　下列项目中，在征收消费税时实行从量定额和从价定率复合征收方式的是：

　　A.酒

　　B.白酒

　　C.汽油

　　D.柴油

　　『正确答案』B

　　『答案解析』卷烟(甲类、乙类)和白酒在征收消费税时实行从量定额和从价定率复合征收方式。

　　【例题·单项选择题】(2015年)

　　下列应税消费品中，依照从量定额的计征方法计算消费税的是：

　　A.汽油

　　B.游艇

　　C.小汽车

　　D.高档手表

　　『正确答案』A

　　『答案解析』实行从量定额计税方法的有：汽油、柴油等成品油及啤酒、黄酒消费品;选项BCD属于从价定率的计税方法。

　　【例题·单项选择题】

　　下列关于委托加工应税消费品的说法正确的是：

　　A.对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款

　　B.委托加工消费品主要是指由受托方提供原料和主要材料加工的应税消费品

　　C.委托加工消费品，应按照委托方同类消费品的销售价格计算纳税

　　D.如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算纳税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如果受托人为个人时，受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的义务，所以A选项是错误的。委托加工消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，所以B选项是错误的。委托加工消费品，应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，所以C选项是错误的。

　　【例题·多项选择题】

　　下列属于企业所得税纳税人的有：

　　A.国有企业

　　B.集体企业

　　C.合伙企业

　　D.股份有限公司

　　E.外商投资企业

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』合伙企业不缴纳企业所得税，其合伙人缴纳个人所得税。

　　【例题·单项选择题】

　　根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，不应向我国缴纳企业所得税的是：

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【例题·单项选择题】

　　根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是：

　　A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定

　　B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人的住所地确定

　　D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定;选项B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定;选项D：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　【例题·多项选择题】

　　根据《企业所得税法》的规定，企业的下列收入中，属于免税收入的有：

　　A.财政拨款

　　B.国债利息收入

　　C.符合条件的非营利性组织的收入

　　D.符合条件的居民企业之间的红利收益

　　E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』免税收入包括：①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利性组织的收入。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项在计算企业所得税时，可以加计扣除的支出有：

　　A.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

　　B.符合条件的小型微利企业

　　C.企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置的就业人员所支付的工资

　　D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

　　E.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取的收入

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B是减按20%的税率征收企业所得税;选项D是可以按照一定的比例实行税额抵免;选项E可以减计收入。

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