2019年初级审计师考试理论与实务考点习题及答案九_第3页

　　三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2014年4月，审计组对某公司2013年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

　　1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

　　(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;

　　(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

　　(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;

　　(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

　　2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

　　3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2013年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

　　4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2013年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　<1> 、该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A、采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

　　B、设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

　　C、采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

　　D、采购的设备到货后，由采购部门组织验收

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 请购应由设备使用部门执行，A项错误。D项，采购设备应由验收部门验收。

　　<2> 、该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：

　　A、该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用

　　B、该设备新近购进，尚未登账建卡

　　C、该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走

　　D、该设备属于融资性租赁方式租入，不须登账建卡

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 C项经营租赁的设备的所有权仍然归属于企业，企业应登记入账。D项，按照实质重于形式的原则，融资租入的设备应登记入账。

　　<3> 、该公司将乙设备按买价入账的方法，对2013年末资产负债表所造成的影响有：

　　A、固定资产原值虚减

　　B、累计折旧虚减

　　C、负债总额虚增

　　D、应交税金虚减

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 为购买设备发生的包装费、运杂费和安装成本应计入设备的成本，题目的做法将导致固定资产原值虚减，相对应的折旧也发生虚减。

　　<4> 、该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：

　　A、无法确定折旧率

　　B、设备一直未使用或不需用

　　C、设备准备出售

　　D、设备准备经营性租出

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 为购买设备发生的包装费、运杂费和安装成本应计入设备的成本，题目的做法将导致固定资产原值虚减，相对应的折旧也发生虚减。

　　<5> 、能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：

　　A、比较2013年各个月份、当年和以前各年度的修理费用

　　B、将2013年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

　　C、将2013年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较

　　D、计算2013年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 A选项比较修理费用，不能发现未计提折旧，B项，丙设备的原值在账面记录上没有错误，不能发现折旧未计提。C项比较的结果会发现应计提金额大于实际计提折旧额，能够发现丙设备未计提折旧。D项对比后会发现，2013年的比例小于以前年度，因为计提的折旧金额未发生较大变化，但是固定资产的原值大幅增加，通过这一比例的变化能够判断。

　　【该题针对“采购与付款内部控制控制测评和审计目标”知识点进行考核】