2019年初级审计师考试理论与实务考点习题及答案九_第2页

　　二、多项选择题

　　1、以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括：

　　A、应付账款账户数较少

　　B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体

　　C、被审计单位内部控制健全有效

　　D、各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平

　　E、应付账款账户数较多

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 考点为应付账款实质性测试程序，而C不属于应付账款实质性测试程序。

　　2、应审查应付款项总体所有项目的情形包括：

　　A、应付款项账户数较少

　　B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体

　　C、应付款项账户数较多

　　D、抽样结果表明误差不大

　　E、没有发现重大错误

　　【正确答案】 AB

　　3、在对固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有：

　　A、已减少的固定资产未在账面上注销

　　B、存在大量闲置的固定资产

　　C、新购置大量固定资产

　　D、折旧额的计算有误

　　E、固定资产折旧方法变更

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 选项A与审计期间的折旧费用大幅度增加的要求不符，就算是已经减少的固定资产没有在账面上注销，累计折旧的每年的计提数不会变化很大，不会使审计期间的折旧费用大幅度增加。选项B闲置固定资产并不是本年变动的，闲置与非闲置都是要按照规定计提折旧的，并不会引起本年折旧费用的变动。

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　　4、审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括：

　　A、固定资产采购的审批手续

　　B、固定资产的入账价值

　　C、固定资产的增加与减少

　　D、固定资产的盘盈与盘亏

　　E、固定资产的预算制度

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性属于实质性测试，选项AE属于控制测试。

　　5、为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有：

　　A、分析本期与以前各期固定资产增减变动情况

　　B、计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较

　　C、复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性

　　D、比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用

　　E、审查本期新增固定资产计价的合理性

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括：①固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较;②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额;③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用;④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较;⑤分析比较各年度固定资产保险费。

　　6、经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，这些控制主要相关的认定为：

　　A、准确性和计价

　　B、发生

　　C、完整性

　　D、分类

　　E、可理解性

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况，即发生和完整性认定。

　　7、下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有：

　　A、企业内部建立采购审批制度

　　B、签发支票要经过被授权人的签字批准

　　C、出纳员不负责登记应付账款明细账

　　D、限制未经授权的人员接近存货

　　E、货物的验收由验收部门独立完成

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】 选项A、B属于业务授权控制，选项D属于实物控制。

　　【该题针对“采购与付款内部控制控制测评和审计目标”知识点进行考核】

　　8、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：

　　A、提出采购申请与批准采购申请

　　B、批准采购申请与采购

　　C、采购与验收

　　D、验收与付款

　　E、存货保管与发出

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。

　　【该题针对“采购与付款业务循环的性质”知识点进行考核】