2017年初级审计师《理论与实务》模拟题及答案解析8_第3页

　　三、案例分析题

　　20××年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。甲公司销售与收款业务有关审计的资料和审计情况如下：

　　(1)甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账;总经理助理定期检查销售与收款情况。

　　(2)审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：①该公司对关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都在事前按顺序编号使用。②该公司的出纳负责收取货款和记录销售收入、应收账款;③该公司对销售与收款业务进行独立检查;④该公司为了防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃，将发送货物与开票两个职责相互独立。

　　(3)甲公司对销售与收款循环的内部控制，采取了如下措施：①限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单;②建立了明确的职责分工;③限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录;④由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。

　　(4)审计人员在检查甲公司的不相容职责划分时，采取如下措施：①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;④抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批。

　　1 针对“资料1”甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有( )。

　　A.由专门设立的信用部门批准赊销信用

　　B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

　　C.总经理助理定期检查销售与收款情况

　　D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

　　【正确答案】A,C,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的内部控制——建立明确的职责分工”的掌握。销售与收款业务循环的内部控制中的职责分工要求：①编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊。所以本题选项B不符合内部控制要求。②批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险。而且，对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额。赊销的审批必须严格，否则，常常会使坏账损失超过正常水平，导致信用风险。所以，不能凭总经理的特批，向乙客户“见订单即发货”。所以，选项D不符合内部控制要求。因此，本题的正确答案为AC。

　　2 针对“资料2”甲公司的内部控制，存在缺陷的是( )。

　　A.该公司对关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都在事前按顺序编号使用

　　B.该公司的出纳负责收取货款和记录销售收入、应收账款

　　C.该公司对销售与收款业务进行独立检查

　　D.该公司为了防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃，将发送货物与开票两个职责相互独立

　　【正确答案】B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的内部控制——建立明确的职责分工”的掌握。销售与收款业务循环的内部控制中的职责分工要求：收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。所以选项B存在缺陷。因此，本题的正确答案为B。

　　3 针对“资料3”甲公司对销售与收款循环的内部控制中，属于实物控制的有( )。

　　A.限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单

　　B.建立了明确的职责分工

　　C.限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录

　　D.由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约

　　【正确答案】A,C,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的内部控制——实物控制”的掌握。销售与收款业务循环的内部控制中的实物控制包括：①限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单;对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。②限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。赊销方式下，企业与客户之间的货款结算还包括应收票据，要加强对应收票据的实物控制，保管票据及经管现金与一般会计记录职责要分离。因此，本题的正确答案为AC。

　　4 针对“资料4”审计人员为检查甲公司的不相容职责划分，所采取的措施中，不正确的是( )。

　　A.走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责

　　B.抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准

　　C.验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准

　　D.抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批

　　【正确答案】D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“销售与收款业务循环内部控制测评”的掌握。销售与收款业务循环内部控制测评中，检查不相容职责的划分的程序包括：①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。因此，本题的正确答案为D。

　　5 销售与收款业务循环的主要文件中，( )是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证。

　　A.贷项通知单

　　B.汇款通知书

　　C.发运凭证

　　D.销货日记账或明细账

　　【正确答案】A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“销售与收款业务循环的主要文件”的了解。本题选项A、B、C、D均属于销售与收款业务循环的主要文件。其中选项A“贷项通知单”是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，其格式与销售发票相同。选项B“汇款通知书”是一种与销货发票一并交给客户，并可以随同付款支票一并交回销货单位的凭证，并注明了客户名称、销售发票号码、金额、销货单位开户银行账户等内容。选项C“发运凭证”是在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证。选项D“销货日记账或明细账”是用来记录销货业务的日记账，它通常记载不同类别的销货总额、应收账款分录、其他各项明细记录等。因此，本题的正确答案为A。