2017年初级审计师《理论与实务》模拟题及答案解析2_第3页

　　三、案例分析题

　　(一)资料

　　2013年4月，某审计组对某公司2012年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：

　　1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。

　　2.该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。

　　3.在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。

　　4.审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。

　　5.在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于2012年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于2013年1月3日向供货方支付了147万元。

　　(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、针对“资料1”中的情况，下列说法正确的有：

　　A、审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误

　　B、审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确

　　C、审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符

　　D、审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，审计人员不能直接确认应付账款明细账的正确无误。

　　<2> 、针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有：

　　A、通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证

　　B、为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表

　　C、对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证

　　D、对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，有无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变得很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证。参考教材P260。

　　<3> 、针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的有：

　　A、对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证

　　B、回函称金额不符的，其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时

　　C、回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映

　　D、该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，回函称金额无误的，审计人员必在审计工作底稿中反映。参考教材P260。

　　<4> 、为进一步查找未列报或未入账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有：

　　A、审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证

　　B、追踪资产负债表日之前发出的验收单

　　C、核对应付账款明细与总账

　　D、审核资产负债表日后数周内应付账款明细及原始凭证

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 审查未列报或未入账的应付款项：(1)审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;(2)追踪决算日后若干天的购货发票;(3)追踪决算日之前发出的验收单;(4)审核卖方对账单，追查应付账款明细表;(5)审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证;(6)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。参考教材P261。

　　<5> 、针对“资料5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司2012年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有：

　　A、虚减利润3万元

　　B、少计负债3万元

　　C、虚增利润3万元

　　D、少计资产3万元

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 账务处理为借记“原材料”150万元，贷记“应付账款”150万元。该公司于2012年1月3日向供货方支付了147万元。借记“应付账款”150万元，贷记“银行存款”147万元，贷记“财务费用”3万元。