第01讲 增值税法律制度

　　第一节 增值税法律制度

　　考点分析

　　要点 考试频率

　　征税范围 ★★

　　增值税的纳税人 ★★

　　增值税的税率与征收率 ★★

　　增值税的应纳税额 ★★

　　一般计税方法应纳税额的计算 ★★★

　　税收优惠 ★★

　　增值税的征管规定 ★

　　增值税专用发票 ★

　　【例题·多选题】下列业务中，属于增值税征税范围的有( )。

　　A.交通运输服务

　　B.物流辅助服务

　　C.餐饮服务

　　D.不动产租赁服务

　　E.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不缴纳增值税。

　　【例题·多选题】根据营改增相关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有( )。

　　A.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务

　　B.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境内消费的应税服务

　　C.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产

　　D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境内使用的有形动产

　　E.境外单位或个人向境内单位或个人出租在境内使用的不动产

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务;(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产;(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【例题·多选题】应当缴纳增值税的单位或者个人发生的下列行为中，视同销售货物的有( )。

　　A.将货物交付他人代销

　　B.将自产或委托加工的货物用于集体福利

　　C.将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给个体经营者

　　D.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东

　　E.在同一县设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，为视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，所以选项E错误。

　　【例题·单选题】下列关于小规模纳税人和一般纳税人的表述错误的是( )。

　　A.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票

　　B.住宿业的小规模纳税人发生增值税应税行为，可以自愿使用增值税管理系统自行开具

　　C.一般纳税人可以抵扣进项税额

　　D.小规模纳税人可以抵扣进项税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』小规模纳税人不可以直接抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】下列关于增值税的纳税人的表述错误的是( )。

　　A.住宿业增值税小规模纳税人，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理系统自行开具

　　B.小规模纳税人销售其取得的不动产发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税管理系统自行开具

　　C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

　　D.除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据规定，住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息运输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业8个行业的小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税管理系统自行开具。但上述纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照规定向税务机关申请代开。

　　【例题·单选题】按现行增值税的规定，下列货物中，不适用9%税率的是( )。

　　A.农机

　　B.食用盐

　　C.农药

　　D.有形动产租赁

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D适用13%的税率。

　　【例题·单选题】下列关于征收率的特殊规定表述错误的是( )。

　　A.小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税

　　B.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法的，按照3%的征收率征收增值税

　　C.房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税方法计税的，按照5%的征收率征收增值税

　　D.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，按照5%的征收率征收增值税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法的，按照5%的征收率征收增值税。

　　【例题·多选题】下列项目中，应当计入销售额的有( )。

　　A.违约金

　　B.销项税额

　　C.政府性基金

　　D.包装物租金

　　E.代收代缴的消费税

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』价外费用不包括：①向购买方收取的销项税额;②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;③同时符合承运部门将运费发票开具给购买方和纳税人将该项发票转交给购买方两个条件的代垫运费;④代为收取的符合有关条件的政府性基金或者行政事业性收费。

　　【例题·单选题】下列关于增值税计税销售额的说法正确的是( )。

　　A.折扣额和销售额在不同发票上注明的，可从销售额中扣除

　　B.以旧换新销售应按实际收到的款项确定销售额

　　C.还本销售销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出

　　D.包装物押金收取时直接做价外费用计税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』折扣额和销售额在同一发票上注明的，可从销售额中扣除;以旧换新销售应按新货同期售价确定销售额，不得扣减旧货收购价格;包装物押金收取时一般不计税。

　　【例题·单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2019年5月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。

　　A.36.81

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)/(1+13%)×13%=36.81(万元)。

　　【例题·单选题】甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2018年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为( )万元。

　　A.4.8

　　B.8.8

　　C.10.4

　　D.13.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』提供餐饮服务属于营改增之后的生活服务，税率为6%，该企业当月的销项税额为80×6%=4.8万元。