【例题·单选题】甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是( )元。

　　A.8136.75

　　B.7280

　　C.11623.94

　　D.13600

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额征收增值税。甲企业此项业务的增值税销项税额=1000×80×70%×13%=7280(元)。

　　【例题·单选题】某家电销售企业为增值税一般纳税人。2019年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( )元。

　　A.40800.34

　　B.33650.44

　　C.47736.56

　　D.49725.65

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业当月上述业务增值税销项税额=[2925×80/(1+13%)+(585+2340)×20/(1+13%)]×13%=33650.44(元)。

　　【例题·单选题】某金店是增值税的一般纳税人，2019年6月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为( )元。

　　A.6800

　　B.3200

　　C.2600

　　D.2800

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税，该笔业务的销项税额=(4000-2000)×10×13%=2600(元)。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售冰箱一批，开具普通发票上注明金额93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000元(逾期未收回)，该企业应计算的销项税额为( )元。

　　A.13600

　　B.10998.23

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　『正确答案』B

　　『答案解析』普通发票93600元和逾期未收回包装物押金2000元均视为含税收入。

　　销项税额=(93600+2000)÷(1+13%)×13%=10998.23(元)

　　【例题·单选题】某电器城向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为13%。则该商场这个月的销项税额是( )元。

　　A.13460.18

　　B.10000

　　C.19890.56

　　D.11700

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=100×1170÷(1+13%)×13%=13460.18元。

　　【例题·单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2019年7月销售化妆品取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2019年8月该化妆品厂增值税销项税额为( )万元。

　　A.116.24

　　B.136.00

　　C.110.73

　　D.145.95

　　『正确答案』C

　　『答案解析』化妆品包装物押金在逾期时才缴纳增值税。

　　应纳增值税税额=800×13%+58.5÷(1+13%)×13%=110.73(万元)

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税义务人将购买的货物用于( )时，该货物的进项税额准予抵扣。

　　A.向他人投资

　　B.招待公司客户

　　C.无偿赠送客户

　　D.作为福利发放给职工

　　E.作为股利分配

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项ACE属于视同销售的情形，所以进项税额准予抵扣。

　　【例题·单选题】不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是( )。

　　A.购进农产品的进项税额

　　B.购进货物所支付运费的进项税额

　　C.销售货物所支付的运费的进项税额

　　D.用于集体福利所购进货物的进项税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据规定：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产不得从增值税销项税额中抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.分配给投资者

　　B.增值税免税项目

　　C.简易计税方法计税项目

　　D.个人消费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2018年3月取得销售收入(含增值税)95400元，购进原材料支付价款(含增值税)36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定，该企业2018年3月应缴纳的增值税税额为( )元。

　　A.3540

　　B.5400

　　C.5724

　　D.2778.64

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应缴纳的增值税税额=95400÷(1+3%)×3%=2778.64(元)。

　　【例题·多选题】下列免征增值税的有( )。

　　A.农业生产者销售外购农产品

　　B.婚姻介绍服务

　　C.残疾人员本人为社会提供的服务

　　D.学生勤工俭学提供的服务

　　E.金融同业往来利息收入

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A应正常计征增值税，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

　　【例题·多选题】下列实行增值税免税政策的有( )。

　　A.台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

　　B.养老机构提供的养老服务

　　C.个人转让著作权

　　D.保险公司开办的一年期以下的人身保险产品取得的保费收入

　　E.将土地使用权转让给农业生产者用于农副产品加工工厂建设

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免税，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免税。

　　【例题·单选题】下列关于纳税义务发生时间表述错误的是( )。

　　A.销售货物或提供应税劳务，为发货或提供服务的当天;先开具发票的，为开具发票的当天

　　B.进口货物，为报关进口的当天

　　C.直接收款的，无论货物是否发出，均为收到销售款或索取销售款凭据的当天

　　D.委托代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售货物或提供应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　【例题·单选题】下列关于增值税专用发票表述错误的是( )。

　　A.增值税专用发票只限一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用

　　B.向消费者个人销售货物、服务、无形资产、不动产或应税劳务的，可以开具增值税专用发票

　　C.小规模纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产或应税劳务的，不得开具增值税专用发票

　　D.购买方索取专用发票的，小规模纳税人可向税务机关申请代开

　　『正确答案』B

　　『答案解析』B选项属于不得开具增值税专用发票的情形。下列情形不得开具专用发票：(1)向消费者个人销售货物、服务、无形资产、不动产或应税劳务的;(2)适用免征增值税规定的;(3)小规模纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产或应税劳务的。