三、不定项选择题

　　1.甲公司适用的所得税税率为25%，其2017年度财务报告批准报出日为2018年4月30日，2017年所得税汇算清缴结束日为2018年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。

　　(1)2017年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2017年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2018年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。根据资料(1)，下列甲公司相关会计分录表述正确的是(　)。

　　A.调整增加2017年利润表营业外支出300万元

　　B.调整增加2017年利润表管理费用5万元

　　C.调整增加2017年资产负债表应交税费76.25万元

　　D.调整增加2017年资产负债表递延所得税资产76.25万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整—调整营业外支出　　　300

　　—调整管理费用　　　　　5

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　305

　　借：递延所得税资产　　　　　　 (305×25%)76.25

　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用　　　 76.25

　　借：利润分配—未分配利润　　(305-76.25)228.75

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　228.75

　　(2)2017年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，依据谨慎性要求，甲公司2017年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。根据资料(2)，下列甲公司相关会计处理不正确的是(　)。

　　A.调整减少2017年利润表营业外支出80万元

　　B.调整增加2017年利润表所得税费用20万元

　　C.调整增加2017年资产负债表应交税费20万元

　　D.调整减少2017年资产负债表递延所得税资产20万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：预计负债　　　　　　　　[300-(210+230)/2]80

　　贷：以前年度损益调整—调整营业外支出　　　　　　 80

　　借：以前年度损益调整—调整所得税费用　(80×25%)20

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　 (80-20)60

　　贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 60

　　(3)2017年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2018年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。根据资料(3)，下列甲公司相关会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.调整减少2017年资产负债表预计负债100万元

　　B.调整增加2017年利润表营业外支出10万元

　　C.调整减少2017年利润表所得税费用2.5万元

　　D.调整减少2017年资产负债表递延所得税资产2.5万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　以前年度损益调整—调整营业外支出　　　　　　 10

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　借：应交税费—应交所得税　　　　　　 (110×25%)27.5

　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用　　　　　　 27.5

　　借：以前年度损益调整—调整所得税费用 (100×25%)25

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　　7.5

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　7.5

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　(4)D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2017年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元及罚息10万元。2017年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2017年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2018年3月15日法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还总金额1 510万元(贷款本息1 050万元和罚息460万元)的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。根据资料(4)，下列甲公司相关会计处理表述不正确的是(　)。

　　A.调整减少2017年资产负债表预计负债742万元

　　B.调整增加2017年利润表营业外支出315万元

　　C.调整减少2017年利润表所得税费用78.75万元

　　D.调整减少2017年资产负债表递延所得税资产78.75万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：预计负债　　　　　　　　[(1 050+10)×70%]742

　　以前年度损益调整—调整营业外支出(450×70%)315

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　1 057

　　借：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　315

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　315

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　1 057

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1 057