A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5(万元)。

　　【例题·单选题】甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2016年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为(　)万元。

　　A.4.8

　　B.8.8

　　C.10.4

　　D.13.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』提供餐饮服务属于营改增之后的生活服务，税率为6%，该企业当月的销项税额为80×6%=4.8万元。

　　【例题·单选题】甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价7折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是(　)元。

　　A.8136.75

　　B.9520

　　C.11623.94

　　D.13600

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，按折扣后的销售额征收增值税。甲企业此项业务的增值税销项税额=1000×80×70%×17%=9520(元)。

　　【例题·单选题】某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为(　)元。

　　A.40800

　　B.42500

　　C.47736

　　D.49725

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业当月上述业务增值税销项税额=[2925×80/(1+17%)+(585+2340)×20/(1+17%)]×17%=42500(元)。

　　【例题·单选题】某金店是增值税的一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为(　)元。

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3400

　　D.2600

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税，该笔业务的销项税额=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售冰箱一批，开具普通发票上注明金额93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000元(逾期未收回)，该企业应计算的销项税额为(　)元。

　　A.13600

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　『正确答案』B

　　『答案解析』普通发票93600元和逾期未收回包装物押金7000元均视为含税收入。

　　销项税=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.6(元)。

　　【例题·单选题】某电器城向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为17%。则该商场这个月的销项税额是(　)元。

　　A.17000

　　B.10000

　　C.19890

　　D.11700

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=100×1170÷(1+17%)×17%=17000(元)。

　　【例题·单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年8月销售化妆品取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2015年8月该化妆品厂增值税销项税额为(　)万元。

　　A.116.24

　　B.136.00

　　C.144.50

　　D.145.95

　　『正确答案』C

　　『答案解析』化妆品包装物押金在逾期时才缴纳增值税。

　　应纳增值税税额=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(万元)

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税义务人将购买的货物用于(　)时，该货物的进项税额准予抵扣。

　　A.向他人投资

　　B.招待公司客户

　　C.无偿赠送客户

　　D.作为福利发放给职工

　　E.作为股利分配

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项ACE属于视同销售的情形，所以进项税额准予抵扣。

　　【例题·单选题】不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的项目是(　)。

　　A.购进农产品的进项税额

　　B.购进货物所支付运费的进项税额

　　C.销售货物所支付的运费的进项税额

　　D.用于集体福利所购进货物的进项税额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得从增值税销项税额中抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.分配给投资者

　　B.增值税免税项目

　　C.简易计税方法计税项目

　　D.个人消费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。