A.调增报告年度利润表资产减值损失193.05万元

　　B.调减报告年度资产负债表应收账款193.05万元

　　C.调增报告年度资产负债表递延所得税资产48.26万元

　　D.调减报告年度资产负债表应交税金48.26万元

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：以前年度损益调整—调整资产减值损失　193.05

　　贷：坏账准备　　　　　[351×(60%-5%)]193.05

　　借：递延所得税资产　　　　(193.05×25%)48.26

　　贷：以前年度损益调整—调整所得税费用　　 48.26

　　(4)甲公司于2018年2月3日向戊公司赊销一批商品，该批商品的不含税价款为500万元，成本为400万元，增值税税率为17%，至年末货款未收到，未计提坏账准备。

　　因产品质量原因，戊公司于2018年3月21日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。根据资料(4)，下列相关会计处理正确的是(　)

　　A.冲减报告年度利润表营业收入、营业成本

　　B.冲减报告年度利润表所得税费用

　　C.调减报告年度资产负债表应交所得税

　　D.冲减2018年度营业收入500万元、营业成本400万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录如下：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　500

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 85

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　585

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　400

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　400