A.1 500

　　B.2 000

　　C.500

　　D.1 350

　　『正确答案』A

　　『答案解析』变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元，计税基础为6 800万元。应该确认的递延所得税负债=2 000×25%=500(万元)。

　　借：投资性房地产—成本　　　　　7 000

　　—公允价值变动　1 800

　　投资性房地产累计折旧　　　　　200

　　贷：投资性房地产　　　　　　　　7 000

　　递延所得税负债　　　　　　　　500

　　盈余公积　　　　　　　　　　　150

　　利润分配—未分配利润　　　　1 350

　　12.丙公司适用的所得税税率为25%,2017年年初用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2017年年初账面余额为7 000万元，原每年摊销700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2 100万元，未发生减值;按产量法摊销，每年摊销800万元。假定期末存货余额为0。则丙公司2017年年末不正确的会计处理是(　)。

　　A.按照会计估计变更处理

　　B.改变无形资产的摊销方法后，2017年年末该项无形资产将产生暂时性差异

　　C.将2017年度生产用无形资产增加的100万元摊销额计入生产成本

　　D.2017年年末该业务应确认相应的递延所得税资产200万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，2017年年末该业务应确认相应的递延所得税资产25(100×25%)万元。

　　13.A公司于2013年12月21日购入一项管理用固定资产。该项固定资产的入账价值为84 000元，预计使用年限为8年，预计净残值4 000元，按直线法计提折旧。2017年初由于新技术发展，将原预计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25%，则该估计变更对2017年净利润的影响金额是(　)元。

　　A.-12 000

　　B.-16 000

　　C.12 000

　　D.16 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』已计提的折旧额=(84 000-4 000)/8×3=30 000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额=(84 000-4 000)/8=10 000(元)，变更后2017年的折旧额=(84 000-30 000-2 000)/(5-3)=26 000(元)，故影响净利润的金额=(10 000-26 000)×(1-25%)=-12 000(元)。

　　14.企业发生的下列交易或事项中，属于会计估计变更的是(　)。

　　A. 发出存货计价方法的变更

　　B.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式

　　C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用

　　D.无形资产摊销方法的变更

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AB，属于会计政策变更; C与会计政策和会计估计变更无关。

　　15.企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是(　)。

　　A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债

　　B.资产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

　　C.资产负债表日后发生巨额亏损

　　D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D，属于资产负债表日后调整事项。

　　16.下列事项属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A.资产负债表日后发生的现金折扣事项

　　B.在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动

　　C.已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的估计金额

　　D.溢价发行债券

　　『正确答案』C

　　17.D公司所得税税率为25%，2017年度财务报告于2018年3月10日批准报出。2018年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，经向律师咨询，D公司认为法院很可能维持原判。乙公司是在2017年10月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2017年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询D公司就该诉讼事项于2017年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是(　)。

　　A.该事项属于资产负债表日后调整事项

　　B.应在2017年资产负债表中调整增加预计负债200万元

　　C.应在2017年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元

　　D.应在2017年资产负债表中确认递延所得税资产125万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』虽然一审判决D公司败诉，但由于D公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在2017年资产负债表中调整增加预计负债(500-300)200万元，2017年资产负债表中该业务确认递延所得税资产(500×25%)125万元。

　　18.某企业2018年高估了期末存货成本1 000万元。该会计差错对2018年营业成本和净利润的影响是(　)。

　　A.高估营业成本，低估净利润

　　B.高估营业成本，高估净利润

　　C.低估营业成本，低估净利润

　　D.低估营业成本，高估净利润

　　『正确答案』D

　　『答案解析』高估期末存货的成本，会导致当期的销售成本低估。低估了销售成本，收入不变的情况下，会高估企业当期的净利润，因此选项D正确。

　　二、多项选择题