(1)12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为30万元。

　　(2)12月7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费1.5万元。

　　(3)12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在2013年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为80%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

　　(4)12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元，经批准做账务处理。

　　(5)12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费附加1.5万元，于月末计提。

　　(6)12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元。

　　假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。

　　<1> 、根据资料(2)～(4)，A公司12月份的会计处理正确的有(　)。

　　A、资料(2)支付本月应负担的广告宣传费应当计入到财务费用

　　B、资料(3)确认的劳务收入，计入到其他业务收入

　　C、资料(4)应当进行进项税额转出

　　D、资料(4)不应进行进项税额转出

　　<2> 、A公司2014年利润总额为(　)万元。

　　A、778.5

　　B、799

　　C、777

　　D、777.5

　　<3> 、根据上述资料计算2014年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示)分别为(　)万元和(　)万元。

　　A、-3，5

　　B、5，3

　　C、3，5

　　D、-5，-3

　　<4> 、A公司2014年应交所得税金额为(　)万元。

　　A、196.75

　　B、193.75

　　C、196.5

　　D、194.375

　　<5> 、A公司2014年净利润金额为(　)万元。

　　A、585.5

　　B、581.5

　　C、581.125

　　D、590.5

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益(其他综合收益)科目。(参见教材181-182页)

　　【该题针对“递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应给予客户的现金折扣=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)，所以应该计入财务费用的金额是982.8元，选项D正确。(参见教材165页)

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有选项A、B、C三项。而选项D，季节性的停工损失是不可避免的，相应的损失金额要计入制造费用。(参见教材179-180页)

　　【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。(参见教材184页)

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在确认销售商品实现时确认收入。(参见教材170-171页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在实务中，如果特定时期内提供劳务交易的数量不能确定，则该期间的收入额采用直线法确认，除非有证据表明采用其他方法能更好地反映完工进度。(参见教材167-168页)

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。该可供出售金融资产账面价值3000万元>计税基础2500万元，产生应纳税暂时性差异500万元。(参见教材180-181页)

　　【该题针对“计税基础和暂时性差异”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 待处理财产损溢是资产类科目，不会对营业利润产生影响。(参见教材18页)

　　【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入其他综合收益，不影响当期所得税费用的金额。(参见教材183页)

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)，选项D的说法正确。(参见教材184页)