2019一级建造师工程法规章节知识点：企业和个人所得税的规定

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　　二、个人所得税的规定

　　个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

　　(一)纳税人

　　【教材原文】

　　在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

　　【知识总结】

个税纳税人	境内有住所	境内+境外：所得
	境内无住所，但在境内居住满1年
	境内无住所，不居住	境内：所得
	境内无住所，境内居住不满1年

　　【习题9】下列纳税人中，应该缴纳个人所得税的有( )。

　　A.在中国境内有住所个人，从境外取得的所得

　　B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人，从境外取得的所得

　　C.在中国境内无住所又不居住，从中国境内取得的所得

　　D.在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得

　　B.在中国境内无住所又不居住，从中国境外取得的所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】2011年6月经修改后公布的《人民共和国个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

　　【考点】个人所得税的纳税人

　　(二)征税范围

　　下列各项个人所得，应纳个人所得税：

　　(1)工资、薪金所得;

　　(2)个体工商户的生产、经营所得;

　　(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

　　(4)劳务报酬所得;

　　(5)稿酬所得;

　　(6)特许权使用费所得;

　　(7)利息、股息、红利所得;

　　(8)财产租赁所得;

　　(9)财产转让所得;

　　(10)偶然所得;

　　(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　【习题10】下列个人所得，属于个人所得税的征税范围的是( )。

　　A.保险赔款

　　B.国家发行的金融债券利息

　　C.抚恤金

　　D.偶然所得

　　【答案】D

　　【解析】下列各项个人所得，应纳个人所得税：(1)工资、薪金所得;(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得;(10)偶然所得;(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　【考点】个人所得税的征税范围

　　【习题11】对于县级政府颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应( )。

　　A.征收个人所得税

　　B.免征个人所得税

　　C.减半征收个人所得税

　　D.适当减征个人所得税

　　【答案】A

　　【考点】个人所得税的征税范围

　　(三)税率

　　(1)工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。

　　(2)个体工商户的生产、经营得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。

　　(3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

　　(4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。

　　(5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

　　【习题12】张先生购买体育彩票中了奖，获奖金15000元，他应按( )税率计算缴纳个人所得税。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　【答案】B

　　【解析】工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%。个体工商户的生产、经营得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

　　【考点】个人所得税的税率

　　【习题13】个体工商业户的生产、经营所得和对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，均适用( )。

　　A.比例税率

　　B.5%-45%的9级超额累进税率

　　C.5%~35%的5级全额累进税率

　　D.5%~35%的5级超额累进税率

　　【答案】D

　　【考点】个人所得税的税率

　　(四)减免税优惠

　　下列各项个人所得，免纳个人所得税：

　　(1)省级人民政府、国务院部委和中国民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组组发的科学、教育、技术、文化、卫生，体育、环境保护等方面的奖金;

　　(2)国债和国家发行的金融债券利息;

　　(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

　　(4)福利费、抚恤金、救济金;

　　(5)保险赔款;

　　(6)军人的转业费、复员费;

　　(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离体工资、离休生活补助费;

　　(8)依照我国有关法律规定应于免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

　　(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

　　(10)经国务院财政部门批准免税的所得。

　　下列情形之一的。经批准可以减征个人所税：

　　(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;

　　(2)因严重自然灾害成重大损失的;

　　(3)其他经国务院财政部门批准减税的。

　　【习题14】下列所得中免纳个人所得税的是( )。

　　A.年终加薪

　　B.出售本人绘画的收入

　　C.个人保险所获赔偿

　　D.从投资的某公司取得的派息分红

　　【答案】C

　　【解析】下列各项个人所得，免纳个人所得税：(1)省级人民政府、国务院部委和中国民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组组发的科学、教育、技术、文化、卫生，体育、环境保护等方面的奖金;(2)国债和国家发行的金融债券利息;(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;(4)福利费、抚恤金、救济金;(5)保险赔款;(6)军人的转业费、复员费;(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离体工资、离休生活补助费;(8)依照我国有关法律规定应于免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;(10)经国务院财政部门批准免税的所得。

　　【考点】个人所得税的减免税优惠

　　【习题15】根据《个人所得税法》，下列各项个人所得免纳个人所得税的有( )。

　　A.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金

　　B.国债和国家发行的金融债券利息

　　C.福利费、抚恤金、救济金

　　D.保险赔款

　　E.特许权使用费所得

　　【答案】ABCD

　　【考点】个人所得税的减免税优惠

　　(五)纳税扣缴和申报

　　个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

　　纳税义务人有下列情形之一的，应按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工作、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　【习题16】个人所得税纳税人取得应税所得应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的有( )。

　　A.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

　　B.中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

　　C.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　D.年所得12万元以上的

　　B.从中国境外取得所得的

　　【答案】ABDE

　　【解析】2011年7月经修改后发布的《人民共和国个人所得税法实施条例》规定，纳税义务人有下列情形之一的，应按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工作、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

　　【考点】个人所得税的纳税扣缴和申报

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