一、单项选择题

　　1.【答案】C

　　【解析】资本一劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的

　　投资项目。这种标准强调政府应投资于资本密集型项目。

　　2.【答案】B

　　【解析】烟叶税的税率是20%。

　　3.【答案】C

　　【解析】政府预算在各种政策手段中居于核心地位，具有综合性、计划性和法律性等特点。

　　4.【答案】D

　　【解析】财政赤字的排挤效应是指由于财政赤字的弥补致使私人经济部门投资及个人消费减少的现象。

　　5.【答案】B

　　【解析】纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。

　　6.【答案】B

　　【解析】进口的矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品不免征也不退还已纳资源税。选项A错误。矿产品和盐按照从价计征资源税，水资源按照从量定额征收资源税。选项C错误。对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。选项D错误。

　　7.【答案】C

　　【解析】由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收的情形包括：①应当开具而未开具发票，或者未按规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者没加盖发票专用章的;②使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;③使用非税控电子器具开具发票.未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或未按规定保存、报送开具发票的数据的;④拆本使用发票的;⑤扩大发票使用范围的;⑥以其他凭证代替发票使用的;⑦跨规定区域开具发票的;⑧未按照规定缴销发票的;⑨未按规定存放和保管发票的。

　　8.【答案】A

　　【解析】因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款。选项A正确、选项C错误。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。选项B错误。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。选项D错误。

　　9.【答案】A

　　【解析】免税收入包括国债利息收入、地方政府债券利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益和符合条件的非营利组织收入。

　　10.【答案】B

　　【解析】在社会主义市场经济条件下，从长远看，农业投入的资金应当主要来自农业部门和农户自身的积累，国家投资只应发挥辅助的作用。选项B错误。

　　11.【答案】D

　　【解析】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。

　　12.【答案】B

　　【解析】正确的账务处理为：

　　借：管理费用 1000

　　贷：累计摊销 1000

　　错误的账务处理为：

　　借：管理费用 500

　　贷：累计摊销 500

　　账务调整如下：

　　借：管理费用 500

　　贷：累计摊销 500

　　13.【答案】

　　【解析】销售的货物是特殊货物的，无论是否返还以及会计上如何核算，其包装物押金均应并入当期销售额征税。选项B错误。

　　14.【答案】D

　　【解析】内在因素：在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府公共支出随之上升。外在因素：财政收入因动荡(战争、自然灾害)原因增加后.很难再降低。

　　15.【答案】A

　　【解析】前转又称顺转，是指纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。

　　16.【答案】A

　　【解析】验旧领新，即用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票。这是当前发票领购的主要方式。

　　17.【答案】C

　　【解析】政府预算的基本特征包括法律性、预测性、集中性、综合性。其中，法律性是现代预算最鲜明的特征。

　　18.【答案】C

　　【解析】早期的预算原则把预算作为监督和控制政府的工具，比较注重控制性。

　　19.【答案】C

　　【解析】综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目正确的情况。正确的账务处理为：

　　借：应付职工薪酬 10000

　　贷：财务费用 10000

　　20.【答案】A

　　【解析】税收收入划分的四个原则为：效率原则(以征税效率的高低作为标准)、适应原则(以税基宽窄为标准)、恰当原则(以税收负担的分配是否公平为标准)、经济利益原则(以增进经济利益为标准)。

　　21.【答案】D

　　【解析】义务教育支出由地方政府管理;高等教育支出和科研支出服务范围较广，跨地域外部性特征明显，主要由中央和省级政府管理。

　　22.【答案】D

　　【解析】公债管理与国库现金管理密切配合，可以极大地提高资产负债管理的效率和效益。

　　23.【答案】D

　　【解析】社会公平的准则包括：①保证生存权准则。保证生存权是人类最基本的权利。②效率与公平兼顾准则。③共同富裕准则。

　　24.【答案】C

　　【解析】按财政支出的经济性质划分，财政支出可分为购买性支出和转移性支出;按财政支出在社会再生产中的作用划分，财政支出可分为补偿性支出、消费性支出、积累性支出;按财政支出的目的性划分，财政支出可分为预防性支出和创造性支出;按政府对财政支出的控制能力划分，财政支出可分为不可控制性支出和可控制性支出;按财政支出的受益范围划分，财政支出可分为一般利益支出和特殊利益支出。

　　25.【答案】A

　　【解析】最低费用选择法起源于美国，是对“成本一效益”分析法的补充。

　　26.【答案】B

　　【解析】税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。

　　27.【答案】B

　　【解析】税收的财政原则包括充裕原则、弹性原则、便利原则、节约原则。选项B属于税收的经济原则。

　　28.【答案】C

　　【解析】供给弹性较大、需求弹性较小的商品征税较易转嫁。选项A、B错误。征税范围广的税种较易转嫁。选项D错误。

　　29.【答案】B

　　【解析】根据公式，分国抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×某一外国应税所得额/国内外应税所得额=(80+100)×30%×80/(80+100)=24(万元)。

　　30.【答案】B

　　【解析】小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为3%。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。该小规模纳税人当月应缴纳增值税=30 000/(1+3%)×3%≈873.79(元)。

　　31.【答案】C

　　【解析】不能按照固定期限纳税的.可以按次纳税。选项C错误。

　　32.【答案】D

　　【解析】房屋、建筑的折旧年限为20年;飞机、火车、轮船、机器和其他生产设备的折旧年限为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等的折旧年限为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限为4年;电子设备的折旧年限为3年。

　　33.【答案】C

　　【解析】个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织及国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。选项C错误。

　　34.【答案】B

　　【解析】经营所得适用超额累进税率，税率为5%〜35%。

　　35.【答案】A

　　【解析】依据房产计税余值计税的，税率为1.2%;依据房产租金收入计税的，税率为12%。

　　36.【答案】B

　　【解析】教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据。故该企业应缴纳教育费附加=(100 000+50 000)×3%=4 500(元)。

　　37.【答案】D

　　【解析】对照检查法是将用票单位发票使用和管理的实际情况.与有关单证、账表进行核对从中发现问题，这是在发票检查的初始阶段采用的方法。

　　38.【答案】C

　　【解析】申请的减免税材料存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。选项C错误。

　　39.【答案】A

　　【解析】交通运输服务适用的税率为9%，物流辅助服务适用的税率为6%，故2019年6月该企业应计提的销项税额=6 000 000×9%+l 000 000×6%=600 000(元)。其会计分录为：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　其他业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　40.【答案】A

　　【解析】对于广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后年度扣除。即该企业2018年广告费税前扣除限额=1 000×15%=150(万元)。

　　41.【答案】C

　　【解析】景气发行原则是指发行公债要根据社会经济状况确定，而且一定要有利于社会经济的稳定和发展。

　　42.【答案】D

　　【解析】选项D属于直接显性债务。

　　43.【答案】A

　　【解析】按政府预算编制的结构划分，政府预算编制模式分为单式预算和复式预算;按预算编制的方法划分，政府预算编制模式分为基数预算和零基预算;按预算编制的政策导向划分，政府预算编制模式分为投入预算和绩效预算;按政府预算编制的时间跨度划分.政府预算编制模式分为年度预算和多年预算。

　　44.【答案】C

　　【解析】选项A、B属于应追究行政责任的违法行为;选项D属于应给予降级、撤职、开除处分的违法行为。

　　45.【答案】A

　　【解析】从政府角度而言，如果某种制度安排下，各级政府都按划定的职责做好自己的事情，就可以全局利益最大化，那么这种制度安排就是激励相容原则。

　　46.【答案】A

　　【解析】经营性国有资产，指国家作为投资，投入到社会再生产领域，从事生产经营活动的各类资产。

　　47.【答案】D

　　【解析】同经营性国有资产相比，行政事业单位国有资产具有非盈利性的独特性质。

　　48.【答案】A

　　【解析】国有资产管理绩效，是指在国有资产管理过程中所得与所费之间的对比关系。国有资产管理绩效评价，是衡量国有资产管理目标实现程度的重要手段。效益是国有资产管理的核心内容之一，追求高效则是国有资产管理的重要目标之一。

　　49.【答案】D

　　【解析】直接信用控制的手段主要包括利率最高限、信用配额、直接干预和流动性比率等手段。间接信用指导是指中央银行利用道义劝告、窗口指导等办法间接影响商业银行的信用创造。

　　50.【答案】D

　　【解析】发行公债来弥补赤字通常只是购买力的转移，不会凭空增加购买力，所以一般认为是最理想的财政赤字弥补方式，是世界各国弥补财政赤字的普遍做法。

　　51.【答案】C

　　【解析】信用控制对证券市场的调控直接、灵活且效果明显，同时还避免了对其他领域的负面影响。

　　52.【答案】A

　　【解析】进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按组成计税价格计税。组成计税价格的公式为：组成计税价格=关税完税价格×关税/(1-消费税税率)。

　　53.【答案】B

　　【解析】纳税人提供加工修理修配劳务.税率为13%。选项B错误。

　　54.【答案】A

　　【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　55.【答案】B

　　【解析】契税实行比例税率，税率幅度为3%〜5%。

　　56.【答案】B

　　【解析】政府收入划分的原则包括效率原则、适应原则、恰当原则、经济利益原则。其中，适应原则是以税基的宽窄为标准来划分中央与地方收入。

　　57.【答案】C

　　【解析】资源性国有资产的特点包括天然性、有用性、有限性(资源的稀缺性)、可计量性(可以用货币或实物计量)、垄断性、价值多重性。

　　58.【答案】A

　　【解析】财政政策的导向功能是指通过对物质利益的调整，发挥对个人和企业的经济行为以及国民经济发展方向的引导作用。

　　59.【答案】D

　　【解析】行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

　　60.【答案】B

　　【解析】土地增值税属于资源税类。选项B错误。

　　二、多项选择题

　　61.【答案】DE

　　【解析】进口货物成交价格“CFR”的含义是“离岸加运费价格”的价格术语简称。选项D错误。进口货物的保险费无法确定时，海关应按照”货价加运费”的3‰计算保险费。选项E错误。

　　62.【答案】AC

　　【解析】税收的经济原则包括配置原则、效率原则。

　　63.【答案】AD

　　【解析】公共物品不能将其效用分割为若干部分，为个人或社会集团享用。选项A错误。提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。而私人物品的提供则是追求利润的最大化。选项D错误。

　　64.【答案】CD

　　【解析】税收的职能包括财政职能、经济职能、监督职能。

　　65.【答案】BDE

　　【解析】在城市、县城、建制镇以外工矿区的油气生产、生活用地，暂免征收城镇土地使用税。选项A错误。军队的训练场地免征城镇土地使用税。选项C错误。

　　66.【答案】DE

　　【解析】预算资金供给方的主要行为特征有：①具有双重委托一代理关系;②政府预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能。

　　67.【答案】ABCD

　　【解析】纳税检查的客体包括纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。

　　68.【答案】BCDE

　　【解析】社会保障制度的类型分为社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型。

　　69.【答案】ACE

　　【解析】商品需求弹大小与税负向后转嫁的程度成正比。选项B错误。商品供给弹大小与税负向后转嫁的程度成反比。选项D错误。

　　70.【答案】ACD

　　【解析】可以进行专项扣除的内容包括“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费用和住房公积金等。

　　71.【答案】ACDE

　　【解析】免征个人所得税的项目包括：①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;②国债和国家发行的金融债券利息;③按照国家统一规定发给的补贴、津贴;④福利费、抚恤金、救济金;⑤军人的转业费、复员费、退役金;⑥保险赔款;⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;⑧中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;⑨依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;⑩国务院规定的其他免税所得。

　　72.【答案】ACE

　　【解析】政府间转移支付的特点包括：①政府间转移支付的范围只限于政府之间;②政府间转移支付是无偿的支出;③政府间转移支付并非政府的终极支出。

　　73.【答案】

　　ABD【解析】国际反避税措施主要包括以下几个方面：①税法的完善。国际避税是利用各国税法的差异和漏洞来进行的，因此反避税的一个重要措施便是弥补税法的漏洞和缺陷，具体体现在：税制的完善;加强税收立法，制定专门的反避税条款;国际避税案件的裁定还应该形成相应的法规，作为法院或税务官员对国际避税有关事宜做出裁定的依据。②加强税务管理。③加强国际多边合作。

　　74.【答案】DE

　　【解析】衡量宏观税收负担的指标主要是国民生产总值负担率和国民收入负担率。

　　75.【答案】BCE

　　【解析】选项A属于不可视同销售的情形;选项D属于免征增值税项目。

　　76.【答案】ABCE

　　【解析】在政府间事权的划分上，世界各国所采用的方法不尽相同，对具体项目的处理也不完全一致，但所形成的基本格局是：①国防事务;②外交事务;③公安事务;④内政事务;⑤司法事务;⑥经济事务;⑦文化教育事务。

　　77.【答案】ABCD

　　【解析】税收征收管理的形式包括行业管理、区域管理、按经济性质管理、巡回管理、驻厂管理。

　　78.【答案】BE

　　【解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期纳税;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令提供纳税担保。如果未提供担保的，经县级以上税务局局长批准'税务机关可以采取保全措施，选项B错误。5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施，选项E错误。

　　79.【答案】ABC

　　【解析】生产成本在完工产品和在产品之间的分配的方法包括品种法、分批法、分步法。

　　80.【答案】ABD

　　【解析】基本公共卫生服务由中央财政与地方财政共同承担支出责任，选项C错误。医疗卫生机构改革和发展建设按照隶属关系分别明确为中央财政或地方财政事权，由同级财政承担支出责任，选项E错误。

　　三、案例分析题

　　(一)

　　81.【答案】C

　　【解析】技术先进型服务企业的优惠税率为15%。

　　82.【答案】B

　　【解析】支付合理的工资薪金支出可以税前扣除，对于残疾职工工资实行加100%扣除。所以允许税前扣除的工资薪金数额=3 000+500=3 500(万元)。

　　83.【答案】C

　　【解析】企业纳入管理费用的党组织工会经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。即3 000×l%=30(万元)。

　　84.【答案】A

　　【解析】企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，即1000×10%=100(万元)。

　　85.【答案】AD

　　【解析】税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：①企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;②企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

　　(二)

　　86.【答案】B

　　【解析】该企业销售甲产品给小规模纳税人，按照一般纳税人销售处理，适用税率为13%。正确的会计账务处理为：

　　借：银行存款 113 000

　　贷：主营业务收入 100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13 000

　　87.【答案】A

　　【解析】企业销售产品，所收取的包装物押金应通过“其他应付款”科目进行核算。

　　88.【答案】D

　　【解析】小规模纳税人实行的是简易征收办法计算应纳税额，一般纳税人从小规模纳税人处购进原材料，所形成的成本直接计入原材料。

　　89.【答案】C

　　【解析】该企业将自产产品用于本企业专项工程，资产权属未发生改变，除按对外售价计算缴纳增值税外，不用计算销售收入所得税。销项税额=120 000×13%=15 600(元)。

　　90.【答案】C

　　【解析】外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×9%+5×9%)×(1-20%)=2.52(万元)。

　　(三)

　　91.【答案】C

　　【解析】营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0.5‰，营业账簿中除记载资金账簿以外的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。该企业设置营业账簿应缴纳的印花税=(6 000 000+4 000 000)×0.5‰×50%=2500(元)。

　　92.【答案】A

　　【解析】企业因改制签订的产权转移书据免征印花税。

　　93.【答案】C

　　【解析】以物易物是购销合同的一种形式，包括购和销两种行为，在计算印花税时按照0.3%°的税率进行计算。即7000×0.3‰×2=4.2(元)。

　　94.【答案】A

　　【解析】无息、贴息贷款合同免征印花税。

　　95.【答案】B

　　【解析】按照购销合同的印花税税率0.3‰进行计算，即60 000×0.3‰=18(元)。

　　(四)

　　96.【答案】A

　　【解析】该企业利润总额=(1600+8+152)-(940+19.04+8.16+80+100+96)=516.8(万元)。

　　97.【答案】B

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。该企业实际公益捐赠80万元，超过扣除限额的部分所得税前不得扣除。故该企业公益性捐赠所得税前扣除限额=516.8×12%≈62.02(万元)。

　　98.【答案】C

　　【解析】超过公益捐赠扣除限额的捐赠额、各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除。企业所得税前营业外支出应纳税调整额=(80-62.02)+12+4=33.98(万元)。

　　99.【答案】C

　　【解析】该企业应纳税所得额=516.8-8+33.98=542.78(万元)。

　　100.【答案】A

　　【解析】该企业应纳企业所得税税额=542.78×25%≈135.70(万元)。