第四章　货物和劳务税制度

　　知识点：增值税的征税范围 (掌握)

　　【例题1·单选题】(2014年)下列行为中，不属于增值税征收范围的是(　)。

　　A.将购买的货物分配给股东

　　B.将购买的货物用于集体福利

　　C.将自产的货物无偿赠送给他人

　　D.将自产的货物用于对外投资

　　『正确答案』B

　　『答案解析』将购买的货物用于集体福利不是视同销售行为，不属于增值税征收范围。ACD均为视同销售行为。

　　【例题2·单选题】(2016年)某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中，正确的是(　)。

　　A.该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣

　　B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额

　　C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣进项税额

　　D.该批货物视同计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』将购买的货物分配给股东或投资者，视同销售，进项税额准予抵扣。

　　【例题1·单选题】(2017年)下列行为中，属于鉴证咨询服务的是(　)。

　　A.企业管理服务　　B.代理报关服务

　　C.安全保护服务　　D.认证服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。选项A、B、C属于商务辅助服务。

　　【例题2·多选题】(2017年)依据“营改增”的相关政策，下列行为中，属于物流辅助服务的有(　)。

　　A.打捞救助服务　　B.缆车运输服务

　　C.装卸搬运服务　　D.仓储服务

　　E.收派服务

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

　　知识点：增值税的税率与征收率

　　【例题1·单选题】某企业(一般纳税人)2018年6月16日销售一台旧机器设备，取得含税销售收入60000元，该设备购进时未抵扣进项税额，则该项销售行为应纳增值税为(　)。

　　A.0元　　　 B.1153.85元

　　C.1200元　　D.1165.05元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』增值税=60000/(1+3%)×2% =1165.05(元)。

　　【例题2·单选题】某企业(一般纳税人)2018年3月16日销售一台旧机器设备，取得含税销售收入60000元，该设备为2010年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为(　)。

　　A.0元　　　　　B.1153.85元

　　C.8717.95元　　D.2307.69元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳增值税=60000/(1+17%)×17% =8717.95(元)。

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　　【例题3·单选题】(2017年)某服装厂为增值税小规模纳税人，2017年7月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额140000元，该服装厂上述业务应缴纳的增值税税额为(　)。

　　A.2718.45元　　B.3106.80元

　　C.3125.83元　　D.4077.67元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳增值税为：140000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)。

　　【例题1·单选题】下列货物中适用增值税17%税率的是(　)。

　　A.杂志　　B.农机

　　C.暖气　　D.服装

　　『正确答案』D

　　『答案解析』杂志、农机、暖气适用11%的税率。

　　【例题2·单选题】(2016年)下列行为适用增值税17%税率的是(　)。

　　A.某自来水厂销售自来水

　　B.某天然气公司销售天然气

　　C.某印刷厂受委托加工印刷图书报刊

　　D.某商贸公司批发销售食用植物油

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。选项ABD的税率均为11%。

　　【例题3·多选题】下列行为适用6%税率的包括(　)。

　　A.有形动产租赁服务　　B.铁路运输服务

　　C.物流辅助服务　　　　D.鉴证咨询服务

　　E.广播影视服务

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』有形动产租赁服务适用17%的税率;铁路运输服务适用11%的税率。

　　【例题4·单选题】一般情况下，小规模纳税人的增值税征收率为(　)。

　　A.17%　　B.11%　　C.6%　　D.3%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』一般情况下，小规模纳税人的增值税征收率为3%。

　　知识点：增值税的计税依据——销售额(P97)

　　【例题·多选题】增值税的销售额为纳税人发生应税行为向购买方取得的全部价款和价外费用，但下列费用中不属于价外费用的有(　)。

　　A.向购买方收取的增值税税款

　　B.向购买方收取的手续费

　　C.向购买方收取的包装费

　　D.向购买方收取的储备费

　　E.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

　　【例题·单选题】某日用百货商店(小规模纳税人)，2018年3月采用“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票28张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该日用百货商店当月应纳的增值税为(　)元。

　　A.2330.10　　B.3076.92　　C.3203.88　　D.4230.77

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳税额=(80000+30000)/1.03×0.03=3203.88(元)。

　　【例题·多选题】(2011年)甲企业销售给乙企业一批货物，约定在当月支付货款，至月底乙企业因资金紧张无法支付，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，双方按规定互开专用发票，则下列税务处理中，错误的有(　)。

　　A.甲企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

　　B.乙企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

　　C.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

　　D.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

　　E.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』以物易物销售方式：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

　　【例题·单选题】(2016年)某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，2016年5月取得含税销售收入128.7万元，当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未收回包装货物押金7.02万元，该企业当月应计提的增值税销项税额为(　)万元。

　　A.18.70　　B.19.04　　C.19.72　　D.20.66

　　『正确答案』B

　　『答案解析』增值税销项税额=(128.7+2.34)/(1+17%)×17%=19.04(万元)。

　　【例题·多选题】下列(　)可以差额计算增值税的销售额。

　　A.有形动产经营租赁

　　B.客运场站服务

　　C.经纪代理服务

　　D.旅游服务

　　E.有形动产融资租赁

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项A不适用差额纳税。