【例题2·案例分析题】(2013年，修改)北京某货运公司(增值税一般纳税人)2017年4月发生如下业务：

　　(1)购入新载货车，取得机动车专用发票注明税额5.1万元。

　　(2)购买成品油，取得增值税专用发票注明税额4.25万元。

　　(3)购买材料、低值易耗品，支付动力费用，取得增值税专用发票注明税额5.92万元。

　　(4)修理载货车，取得增值税专用发票注明税额2.34万元。

　　(5)货运业务取得含税收入116.55万元。

　　(6)装卸搬运服务取得含税收入12.72万元。

　　(7)经营性出租载货车(不配司机)业务取得含税收入70.2万元(租赁合同约定每月租赁费23.4万元，二季度租赁费在季度初一次性支付)。

　　(8)销售旧载货车(2010年3月购入)，取得含税收入20.6万元。

　　1.该货运公司当月应该抵扣进项税额为(　)万元。

　　A.10.17　　B.11.69　　C.15.72　　D.17.61

　　『正确答案』D

　　『答案解析』进项税=5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(万元)。

　　2.该货运公司当月销项税额为(　)万元。

　　A.16.07　　B.22.47　　C.22.87　　D.23.27

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查增值税的计算。销项税=116.55÷1.11×11%+12.72÷1.06×6%+70.2÷1.17×17%=22.47(万元)。

　　3.该货运公司当月销售旧载货车业务应纳增值税税额为(　)万元。

　　A.0　　B.0.4　　C.0.408　　D.0.416

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳增值税=20.6÷1.03×2%=0.4(万元)。

　　4.该货运公司当月应纳增值税税额(　)万元。

　　A.0　　B.5.20　　C.5.26　　D.5.66

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳增值税=销项税额-进项税额=22.47+0.4-17.61=5.26(万元)。

　　5.关于该货运公司涉税业务的说法，正确的有(　)。

　　A.购入新载货车属于固定资产，不能抵扣进项税额

　　B.货运和装卸搬运服务均按11%税率计算销项税额

　　C.销售旧载货车不涉及货物和劳务税问题

　　D.经营性出租载货车应按“营改增”试点后政策缴纳增值税

　　『正确答案』D

　　【例题3·案例分析题】(2017年)甲企业已登记为增值税一般纳税人，以上收入均为含税收入，增值税专用发票已经通过主管税务机关的认证，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位。

　　餐饮企业甲2017年6月发生如下业务：

　　(1)实现餐饮营业收入770万元;

　　(2)转让一栋房产，该房产是5年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元，此次售价800万元(该企业选择适用简易计税办法计税);

　　(3)授权境内中餐馆乙使用其字号，当月取得特许权使用费收入50万元;

　　(4)将一辆使用4年、未抵扣进项税额的小轿车出售，售价19.57万元;

　　(5)当月购进商品取得增值税专用发票注明增值税税额为41.82万元。

　　(1)甲企业餐饮营业收入应确认的增值税销项税额为(　)。

　　A.23.10万元　　B.36.67万元

　　C.43.58万元　　D.46.20万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查增值税的计算。餐饮收入按照生活服务缴纳增值税，销项税额=770÷(1+6%)×6%=43.58(万元)。

　　(2)甲企业转让房产应确认的增值税税额为(　)。

　　A.7.14万元　　B.7.50万元　　C.4.37万元　　D.40.00万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应确认的增值税税额为：(800-650)÷(1+5%)×5%=7.14(万元)。

　　(3)甲企业取得的特许权使用费应确认的增值税销项税额为(　)。

　　A.0万元　　B.2.83万元　　C.3.00万元　　D.8.50万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』特许权使用费收入应缴纳的增值税销项税额为：50÷(1+6%)×6%=2.83(万元)。

　　(4)甲企业当月应缴纳的增值税税额为(　)。

　　A.4.97万元　　 B.7.80万元

　　C.11.73万元　　D.12.11万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』销售小轿车应纳增值税=19.57÷(1+3%)×2%=0.38(万元)。应纳增值税=43.58+2.83-41. 82+7.14+0.38=12.11(万元)。

　　(5)关于甲企业税务处理的说法，正确的是(　)。

　　A.甲企业提供餐饮服务，可以选择简易计税方法

　　B.甲企业不得再转化为小规模纳税人

　　C.甲企业授权中餐馆乙使用甲企业字号，可以选择简易计税方法

　　D.甲企业处置使用4年的小轿车，可以选择简易计税方法

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』甲企业为一般纳税人，其提供餐饮服务和特许权使用费收入均按照适用税率计税。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。使用4年的小轿车，未抵扣过进项税，可选择按照简易计税方法计税