一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查简易办法应纳税额的计算。一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，其销售额=含税销售额÷(1+3%)，应纳税额=销售额×2%。

　　【该题针对“简易办法、进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查简易办法应纳税额的计算。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其应纳税额=销售额×2%，销售额=含税销售额÷(1+3%)。

　　【该题针对“简易办法、进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。所以计税销售额=30900÷(1+3%)=30000元。

　　【该题针对“简易办法、进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查消费税的概念。消费税是价内税。

　　【该题针对“消费税的概念、纳税人、征收范围”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查消费税的征税范围。小汽车征收消费税，不包括电动车。木制一次性筷子征收消费税，不包括竹制筷子。化妆品不包括普通护肤品。

　　【该题针对“消费税的概念、纳税人、征收范围”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查消费税的纳税人。在人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

　　【该题针对“消费税的概念、纳税人、征收范围”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税)。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税应纳税额的计算。销售额不包括收取的销项税额。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的计算。该企业应缴纳的增值税为：82400/(1+3%)×3%=2400元。(2016年真题)

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。(2016年真题)

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方，有的开具给受托方的特殊性，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人的目的是配合增值税专用发票的管理。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下(含本数，下同)的。(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。(3)营业税改征增值税应税行为行为的年应征增值税销售额标准为500万元(含本数)以下的。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税，对委托方是征增值税的。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查起征点。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，对个人销售额未达到增值税起征点的免征增值税。增值税起征点的幅度规定为：按期纳税的，起征点为月销售额5000～20000元;按次纳税的，销售应税劳务的，起征点为每次(日)300～500元。具体起征点则由各省级财政国税部门根据实际情况在幅度内确定。

　　【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的税收优惠。销售自来水适用低税率。

　　【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。委托加工指的是委托方提供原料及主要材料、受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查关税的征收管理。进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，应由纳税人向货物进境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。

　　【该题针对“关税的征收管理”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查关税的征收管理。纳税人申请退还关税，海关应当自受理退税申请之日起30内查实并通知纳税人办理退税手续。纳税人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。

　　【该题针对“关税的征收管理”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查关税的征收管理。因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

　　【该题针对“关税的征收管理”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查关税应纳税额的计算。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。

　　关税=(8+9)×20%=3.4(万元)，

　　增值税=(8+9+3.4)×17%=3.468(万元)，

　　运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金：3.4+3.468=6.868(万元)。

　　【该题针对“关税的完税价格和应纳税额计算”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查进项税额。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。此定义包含了四方面的含义，一是进项税额产生的主体必须是增值税的一般纳税人，非增值税的纳税人和小规模纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额不是增值税税法中所称的进项税额。二是进项税额产生的行为必须是增值税税法所称的购进行为，包括接受投资和赠送等。如借入、租入使用的货物不是增值税税法所称的购进行为，就不构成进项税额。三是购进或者接受的对象必须是增值税应税货物和应税劳务，购进或接受不属于增值税应税货物和应税劳务范围的物品或劳务，也不构成进项税额。四是支付或者负担的增值税是指支付给销货方或购买货物时，自己负担(如进口货物)的增值税额。

　　【该题针对“进项税额”知识点进行考核】

　　24、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查不得抵扣进项税的情形。不得从销项税额中抵扣进项税额的情形有：用于非应税项目的购进货物或应税劳务;用于免税项目的购进货物或应税劳务;用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;非正常损失的购进货物;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务等等。

　　【该题针对“进项税额”知识点进行考核】

　　25、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查消费税的税率。B项是错误的，纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。

　　【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

　　26、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查消费税的税率。对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税。

　　【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

　　27、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查消费税的税率。委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。

　　【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

　　28、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查消费税的税率。电池、涂料的消费税税率分别为4%，7%。

　　【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

　　29、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税的征收管理。纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式其纳税义务发生时间分别为：(1)采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;(2)采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;(3)采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;(4)采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】

　　30、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查消费税的征收管理。缴纳消费税时，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】

　　31、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税的征收管理。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】

　　32、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的概念。增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为征税对象征收的一种税。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　33、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的类型。生产型增值税对外购固定资产的处理方式是，不允许扣除任何外购固定资产的价款。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　34、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的类型。收入型增值税，其法定增值额等于理论增值额。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　35、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的类型。收入型增值税，转入产品价值的折旧无合法的外购凭证，给凭发票扣税的计算方法带来困难。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　36、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的特点。增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正承担者，只有最终消费者才是全部税款的承担者。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　37、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税的概念。增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为征税对象征收的一种税。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　38、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的类型。生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的价款。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　39、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的类型。消费型增值税允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　40、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的概念和特点。征收个人所得税、社会保障税缩小个人收入之间的差距。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　41、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。“营改增”后，提供有形动产租赁服务，其增值税税率为17%。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　42、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。转让土地使用权的适用税率为11%。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　43、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。自2016年2月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　44、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查征收率。根据《增值税暂行条例》规定：小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　45、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查征收率。纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　46、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查征收率。用购买的石料生产的石灰依照17%的税率计征增值税。选项BCD，纳税人可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　47、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。纳税人出口货物，除原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物(目前包括天然牛黄、麝香、铜、铜基合金和白金等)外，税率为0。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　48、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。提供有形动产租赁服务，税率为17%。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　49、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查销项税额。采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣减还本支出。所以，增值税计税销售额=25÷(1+17%)=21.37万元。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　50、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　51、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。选项B，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。选项C，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。选项D，销售农机产品的税率是11%。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　52、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税义务发生时间。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　53、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税期限。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　54、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查纳税地点。固定业户到外县销售货物，未开具外出经营活动税收管理证明的，向其销售地的主管税务机关申报纳税。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　55、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　56、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。消费税组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　57、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查消费税的计算。当月应纳消费税=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(万元)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　58、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。我国消费税对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。(2016年真题)

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　59、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税的计算。应缴纳的消费税为：40000×(1+20%)/(1-3%)×3%=1484.54(元)。(2016年真题)

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　60、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。销售不动产的增值税税率11%(2017年真题)。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　61、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。2017年7月1日以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳;已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　62、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查销售服务。自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　63、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。自2017年5月1日起，纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照其他现代服务缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　64、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。自2017年5月1日起，纳税人提供植物养护服务，按照其他生活服务缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 本题考查关税应纳税额的计算。出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　【该题针对“关税的完税价格和应纳税额计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考查关税的税收优惠。关税税额在人民币50元以下的一票货物;无商业价值的广告品和货样;外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税。商业宣传用(超过6个月)的货样海关应当依法征收关税。

　　【该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查消费税的特点。与其他税种相比，消费税的特点有：征税项目具有选择性、征税环节具有单一性、征收方法具有多样性、税收调节具有特殊性、消费税具有转嫁性。

　　【该题针对“消费税的概念、纳税人、征收范围”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 本题考查消费税的征收范围。A项不属于消费税的征收范围，销售价格每只在10000元(含10000元)以上的各类手表要缴纳消费税。

　　【该题针对“消费税的概念、纳税人、征收范围”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 本题考查消费税的税收优惠。D项错误，对成品油生产企业生产自用油免征消费税，对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。

　　【该题针对“消费税的税收优惠”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 本题考查价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。②同时符合以下条件的代垫运输费用：一是承运部门的运输费用发票开具给购买方的;二是纳税人将该项发票转交给购买方的。③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：一是由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;二是收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;三是所收款项全额上缴财政。④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 本题考查销项税额。选项C错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税)。选项D错误，采取以物易物方式销售货物，双方均作购销处理，双方以各自发的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 本题考查销项税额。经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 本题考查销项税额。试点纳税人提供有形动产融资性售后回租业服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。凡在人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税人。根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：

　　(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下(含本数，下同)的;

　　(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

　　(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。增值税中，销售货物是指有偿转让货物的所有权。即销售除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。这里讲的销售货物是受境内约束的，即在境内销售货物的业务才属于增值税的征税范围。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 本题考查增值税的征税范围。单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他单位或个人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外;④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户;⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。

　　【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查关税的纳税人。贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收货人、发货人。物品的纳税人包括：入境时随身携带行李、物品的携带人;各种入境运输工具上携带自用物品的持有人;馈赠以及其他方式入境个人物品的所有人;进口个人邮件的收件人。

　　【该题针对“关税的概念、纳税人、征税范围、税率”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 本题考查关税应纳税额的计算。B项错误，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。

　　【该题针对“关税的完税价格和应纳税额计算”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 本题考查增值税的征收管理。纳税人销售服务、无形资产、不动产的，纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 本题考查进项税额。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产不得从销项税额中抵扣进项税额。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务不得从销项税额中抵扣进项税额。

　　【该题针对“进项税额”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 本题考查消费税的税率。商业批发环节的卷烟的税率是11%，鞭炮、焰火的税率为15%，电池的税率为4%;涂料的税率为7%。

　　【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 本题考查消费税的税率。白酒和卷烟是复合征税。

　　【该题针对“消费税的税率”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 本题考查消费税的征收管理。A选项，纳税人采取委托银行收款方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。D选项，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

　　【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】

　　23、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查增值税的类型。以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，增值税可划分为生产型、收入型、消费型。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　24、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 本题考查增值税的类型。消费型增值税，不利于筹集财政收入;便于规范凭发票扣税的计算方法;鼓励扩大投资，加速固定资产更新。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　25、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 本题考查增值税的特点。增值税具有中性税收的特征，是因为增值税只对征税对象销售额中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而有效地排除了重复征税因素。此外，增值税税率档次少，一些国家只采取一档税率，即使采取二档或三档税率，其绝大部分征税对象一般也都是按一个统一的基本税率征税。这不仅使得绝大部分征税对象的税负是相同的，而且同一征税对象在经历的所有生产和流通的各环节的整体税负也是相同的。这种情况使增值税对生产经营活动以及消费行为基本不发生影响，从而使增值税具有了中性税收的特征。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　26、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 本题考查增值税的类型。消费型增值税不利于筹集财政收入。

　　【该题针对“增值税的概念与类型”知识点进行考核】

　　27、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 本题考查增值税的税率。选项ABC适用税率为11%。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　28、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查征收率。一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

　　(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

　　(2)典当业销售死当物品。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　29、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税义务发生时间。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　30、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 本题考查增值税的纳税期限。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　31、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查消费税的税率。我国消费税对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率，采用从量定额的办法征税，其计税依据是纳税人销售应税消费品的数量，其计税公式为：应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额。卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　32、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。选项DE错误，对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物押金，凡纳税人在规定的时间内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　33、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考查消费税应纳税额的计算。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　34、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 本题考查增值税的征收率。选项A错误：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品。应按3%的征收率征收增值税。BCDE都是一般纳税人按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的(2017年真题)。

　　【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】

　　三、案例分析题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查关税的计算。

　　该企业进口塑料材料应纳的关税=15000×6%=900(元)。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查关税的计算。

　　该企业进口塑料材料应纳的增值税=(15000+900)×17%=2703(元)。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查增值税的计算。将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的计算。

　　将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。

　　应纳增值税=12360/1.03×3%+12360/1.03÷50×2×3%=374.4(元)。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查增值税的计算。

　　该企业出售旧设备应缴纳的增值税=15450÷(1+3%)×2%=300(元)。

　　【该题针对“销项税额”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查消费税的计算。销售额=1000×90=90000(元);应纳消费税=90000×30%=27000(元)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考查增值税的计算。销项税=1000×90×17%=15300元，进项税=11900元。所以，销售产品应纳的增值税=15300-11900=3400元。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税的计算。组成计税价格=10000×(1+5%)/(1-30%)=15000(元)。应纳消费税=15000×30%=4500(元)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税的计算。组成计税价格=60000×(1+5%)/(1-30%)=90000(元)。应纳消费税=90000×30%=27000(元)。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查消费税的计算。

　　组成计税价格=(14000+14000×50%)/(1-30%)=30000(元)。

　　应纳消费税=30000×30%=9000(元)。

　　应纳增值税=30000×17%=5100(元)。

　　合计为14100元。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】