三、案例分析题

　　81、某高新技术企业2012年7月开业，注册资金500万元，当年领用证照及签订相关合同如下：

　　(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;建账时共设8个营业账簿，其中有一本资金账簿，记载实收资本500万元，资本公积100万元。

　　(2)与甲公司签订了一份购销合同，约定用30万元的产品换取30万元的原材料;与乙运输公司签订一项货物运输合同，分别注明运输费10万元和装卸费1万元。

　　(3)以本公司财产80万元作抵押，向某银行借款100万元，合同规定年底归还，但该公司因资金周转困难，年底无力偿还借款，遂按合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。

　　已知：购销合同的印花税税率0.3‰;运输合同、产权转移书据的印花税税率0.5‰。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题。

　　<1>、该企业领用证照及设立账簿应缴纳的印花税为(　)元。

　　A、2550

　　B、2555

　　C、3050

　　D、3055

　　正确答案：C

　　解析：本题考查印花税。应缴纳的印花税=3×5+7×5+(500+100)×0.5‰×10000=3050(元)。营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。

　　<2>、该企业签订购销合同和运输合同应缴纳的印花税为(　)元。

　　A、140

　　B、145

　　C、230

　　D、235

　　正确答案：C

　　解析：本题考查印花税。应缴纳的印花税=(30+30)×0.3‰+10×0.5‰=230(元)对于购销合同中以货换货的易货合同，要视为纳税人签订了购买合同和销售合同两个合同;运输合同中的计税依据是运输费用，不含装卸费。

　　<3>、该企业签订借款合同和产权转移书据应缴纳的印花税为(　)元。

　　A、100

　　B、400

　　C、450

　　D、550

　　正确答案：C

　　解析：本题考查印花税。应缴纳的印花税=100×0.05‰+80×0.5‰=450(元)。

　　<4>、下列关于印花税的表述中，不正确的是(　)。

　　A、法律咨询合同按技术合同征税

　　B、营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据

　　C、印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

　　D、已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花

　　正确答案：A

　　解析：本题考查印花税。一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　<5>、上述业务总共缴纳的印花税为(　)元。

　　A、230

　　B、450

　　C、3050

　　D、3730

　　正确答案：D

　　解析：本题考查印花税的计算。合计印花税=3050+230+450=3730元。

　　82、某从事会计教学的王老师在2016年度月工资为5500元，同年7月份校外讲课取得报酬3000元，在教学之外，王老师还在一家公司兼职担任会计工作，月工资1000元。2017年1月退休，按规定每月领取退休工资900元，在该纳税年度中，两次外出提供装修劳务，一次取得劳务报酬2000元，另一次为4600元。

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　<1>、王老师全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税为(　)元。

　　A、960

　　B、1140

　　C、1360

　　D、1610

　　正确答案：B

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。[(5500-3500)×10%-105]×12=1140(元)。

　　<2>、校外讲课劳务报酬所得应缴纳个人所得税为(　)元。

　　A、205

　　B、480

　　C、440

　　D、420

　　正确答案：C

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。(3000-800)×20%=440(元)。

　　<3>、兼职收入每月应缴纳个人所得税(　)元。

　　A、10

　　B、40

　　C、75

　　D、105

　　正确答案：B

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。兼职收入按"劳务报酬所得"项目纳税。(1000-800)×20%=40(元)。

　　<4>、王老师2013年的退休工资应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、600

　　B、0

　　C、60

　　D、80

　　正确答案：B

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。对于退休工资，免征个人所得税。

　　<5>、王老师两次取得的劳务报酬共计应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、1056

　　B、976

　　C、1160

　　D、1000

　　正确答案：B

　　解析：本题考查个人所得税应纳税额的计算。(2000-800)×20%+4600×(1-20%)×20%=976(元)。

　　83、位于市区的某运输企业为增值税一般纳税人，2016年8月发生如下业务：

　　(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元;为其他企业提供装卸服务和仓储保管服务，取得装卸收入4万元、仓储保管收入4万元，上述收入均开具了增值税专用发票。

　　(2)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。

　　(3)从事汽车修理收取不含税修理费18万元。

　　(4)本月从汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的机动车销售发票上注明不含税价款60万元;本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>、业务(1)的销项税为(　)万元。

　　A、9.00

　　B、9.11

　　C、9.12

　　D、9.28

　　正确答案：D

　　解析：本题考查增值税。该企业提供的货运服务适用“交通运输服务”11%的增值税税率;装卸和仓储保管服务适用“现代服务—物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税=80×11%+(4+4)×6%=9.28(万元)。

　　<2>、业务(2)的销项税为(　)万元。

　　A、2.43

　　B、2.37

　　C、3.44

　　D、3.57

　　正确答案：D

　　解析：本题考查增值税。车辆出租，属于有形动产租赁，适用17%的税率征收增值税。收取的车辆保证金属于价外费用，应并入销售额征收增值税。销项税=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(万元)。

　　<3>、业务(3)的销项税为(　)万元。

　　A、1.71

　　B、3.06

　　C、5.30

　　D、7.25

　　正确答案：B

　　解析：本题考查增值税。销项税=18×17%=3.06(万元)。

　　<4>、业务(4)的进项税为(　)万元。

　　A、19.50

　　B、18.00

　　C、15.60

　　D、12.00

　　正确答案：D

　　解析：本题考查增值税。进项税=60×17%+1.8=12(万元)。

　　<5>、该企业8月份应缴纳增值税为(　)万元。

　　A、3.91

　　B、5.30

　　C、8.86

　　D、9.35

　　正确答案：A

　　解析：本题考查增值税。应缴纳的增值税=9.28+3.57+3.06-12=3.91(万元)。