1.依据《企业内部控制基本规范》要求，分析、判断并指出甲公司所属A、B、C子公司内部控制中主要存在哪些缺陷?

　　(1)A公司内部控制主要存在以下缺陷：

　　①对重大投资项目没有实行集体审议联签;

　　②对重大投资项目没有进行可行性研究;

　　③投资部门在明知没有经过必要的审批程序的情况仍购入该信托产品，且财会部门在事先知道没有签订投资合同的情况下就支付购买款项，工作失职。

　　(2)B公司内部控制主要存在以下缺陷：

　　①由同一个部门或个人办理销售与收款业务的全过程;

　　②疏于对境外公司销售收款的控制，致使销售收入不及时或不入账，形成账外账;

　　③没有严格实行定期与客户核对往来账项，造成价款非法转移。

　　(3)C公司内部控制主要存在以下缺陷：

　　①人员任命没有履行必要的组织程序，人力资源政策存在漏洞，内部环境待完善;

　　②重大对外筹资尤其是境外筹资没有进行风险评估，也没有履行严格的报批程序和集体决策审批或联签程序;

　　③没有遵循严格的工程项目质量控制制度;

　　④没有建立必要的危机公关控制制度。

　　2.依据《企业内部控制基本规范》要求，分析、判断甲公司总经理蒋某、总会计师李某、财务部经理刘某在会议发言中的观点有哪些不当之处，并简要说明理由。

　　(1)甲公司总经理蒋某的发言有以下不当之处：

　　①搞内部控制可以不惜成本的说法有不当之处。

　　理由：公司建立与实施内部控制应当坚持成本与效益原则。

　　②声明对公司建立与有效实施内部控制负责的做法有不当之处。

　　理由：甲公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

　　③公司内部控制属于风险管理的组成部分的观点有不当之处。

　　理由：公司内部控制意在对公司所面临风险的控制，与公司风险管理融为一体，不存在风险管理涵括内部控制的问题。

　　(2)甲公司总会计师李某建议公司财务部对内部控制设计的有效性负责、审计部对内部控制运行的有效性负责有不当之处。

　　理由：公司内部控制设计和运行的有效性由董事会负责。

　　3.依据《企业内部控制基本规范》要求，对甲公司内部控制工作方案进行总体评价，并指出还有哪些值得改进之处。

　　(1)总体评价

　　甲公司内部控制建设方案基本符合《企业内部控制基本规范》的要求，具体表现在：①目标明确，责任落实，组织得当;②符合内部控制原则;③基本涵盖了内部控制“五要素”;④从梳理流程开始，逐步推进，比较切合实际;⑤突破了内部会计控制的局限，拓展到全面控制。

　　(2)值得改进之处

　　①应注重内部环境建设，比如进一步规范公司治理结构、优化内部机构设置，形成科学有效的职责分工和制衡机制;强化内部审计，保证审计机构的独立性;制定可持续发展的人力资源政策;加强全员法制教育等。

　　②应建立良好的信息与沟通制度和有效的反舞弊机制。

　　③应注重提升内部审计机构的地位和独立性，强化内部监督，确保内部控制有效运行。

　　④应建立内部控制实施的激励约束机制，纳入绩效考核。