答案部分

　　一、案例分析题

　　1、

　　【正确答案】 1.事项(1)说明公司内部审计独立性差。公司应当在董事会下设审计委员会，负责审查公司内部控制、监督内部控制的有效实施、实行内部控制自我评价情况和协调内部审计等相关事宜。内部审计部门应直接受审计委员会领导，内部审计部门在审计过程中发现的重大问题，视具体情况，有权直接向审计委员会或董事会报告。

　　2.事项(2)说明公司人力资源政策存在问题。

　　①企业应明确各岗位的职责、任职条件和工作要求，遵循德才兼备和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选拔优秀人才，公司不能优先照顾职工子女。

　　②公司应该对试用人员进行严格培训和考察，促进其全面了解岗位职责、掌握岗位基本技能和试用工作要求，待试用期满考核合格后，方可正式上岗;在试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系。甲公司对新入职人员未经培训直接上岗的做法不妥。

　　③经考核不能胜任岗位要求的员工，应及时暂停其工作，安排再培训，或调整岗位，安排转岗培训，仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序解除劳动合同。公司不能因为年度考核不达标就直接解聘员工。

　　3.事项(3)说明公司履行社会责任方面存在问题。

　　①根据规定，企业发现有环境污染问题应及时采取措施纠正。甲公司不顾居民顾虑，劝说搬迁的做法不妥。

　　②企业向员工摊派社会责任并与个人绩效挂钩，不但影响了部门的正常工作，亦破坏了企业与职工的关系，这种做法不妥。

　　4.事项(4)说明公司筹资管理存在问题。企业应当根据自身发展战略，科学确定融资目标和规划，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防范和控制资金使用的风险。由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序，严禁擅自改变资金用途。甲公司将2000万元用于交易性金融资产投资给企业带来了很大损失，这种做法不妥。

　　5.事项(5)说明公司存在两个问题：

　　①工程项目管理有问题:根据规定，企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，作为项目决策的主要依据。但是，对于重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准，总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。DH公司由总经理直接负责决策和审批该工程项目的做法是不正确的。

　　②担保业务管理有问题：根据规定，企业担保业务不得超越权限审批，重大担保业务，应当报经董事会或类似的权力机构批准。DH公司为子公司贷款担保属于重大担保业务，总经理和总会计师直接决定不妥。

　　6.事项(6)说明公司信息系统管理方面存在问题。

　　①根据规定，企业负责人对信息系统建设工作负责。甲公司由财务部门对此工作负责的做法不妥。

　　②信息系统研发完成后应当组织独立于开发单位的专业机构对信息系统进行验收测试，确保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合开发需求。甲公司未经专业机构对此系统进行验收测试就在本公司内投入使用的做法不妥。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业层面控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号11094090,点击提问】

　　2、

　　【正确答案】第一项工作存在不当之处。

　　(1)不当之处;经理层对内部控制有效性负全责。

　　理由：董事会对建立键全和有效实施内部控制负责。

　　或：经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

　　(2)不当之处;审计部审定内部控制重大缺陷。

　　理由：董事会负责审定内部控制重大缺陷。

　　第二项工作存在不当之处。

　　(1)不当之处：组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围。

　　理由：组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施，应当纳入公司层面评价范围。

　　或：虽然甲公司已经建立了科学规范的组织架构。但是还应当对组织架构的运行情况进行评价。

　　(2)不当之处：在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务或事项

　　理由：业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项(或：体现全面性原则)。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。

　　(3)不当之处：为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。

　　理由：评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则，充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。

　　或：评价过程中应视被评价对象的具体情况，适当选择个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验，抽样和比较分析等方法。

　　第三项工作存在不当之处。

　　(1)不当之处：现场评价报告无需和被评价单位沟通。

　　理由：现场评价报告应向被评价单位通报(或：与被评价单位沟通)。

　　(2)不当之处：现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。

　　理由：现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部(或：内部控制评价部门)。

　　第四项工作存在不当之处。

　　不当之处：对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。

　　理由：对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。

　　第五项工作存在不当之处。

　　不当之处：会计师事务所的内部控制审计的重点是审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。

　　理由：会计师事务所实施内部控制审计，可以关注、利用上市公司的评价成果，但必须按照《企业内部控制审计指引》的要求，对被审计上市公司内部控制设计与运行的有效性进行独立(或：全面)审计，不能因为被审计上司公司实施了内部控制评价就简化审计的程序和内容。

　　或：内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业层面控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号11094045,点击提问】

　　3、

　　【正确答案】(1)事项一表明该公司在公司治理方面存在严重问题。董事会成员和管理层作用被误用，董事和高级管理人员也没有尽到应有的责任。

　　(2)事项二表明该公司的内部环境和控制活动出现问题。该公司管理层所代表的企业文化出现了严重问题，这属于内部环境的问题;业务人员签署大量虚假合同骗取提成，公司没有及时发现问题并纠正，表明企业的控制活动不到位。

　　(3)事项三表明该公司的内部环境、信息与沟通出现问题。高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失，可见该公司内部环境极其恶劣。大多信息不能有效上传下达，表明信息出现了严重的传递不畅。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业内部控制规范体系框架”知识点进行考核】

　　【答疑编号11094044,点击提问】