答案部分

　　案例分析题

　　1、

　　【正确答案】 1.第(1)项内容存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处一：重要人事任免由董事长亲自决定的表述不当。(0.5分)

　　理由：重要人事任免属于“三重一大”事项，对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。(1分)

　　不当之处二：及时传达至中层以上员工的表述不当。(0.5分)

　　理由：举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。(1分)

　　2.第(2)项内容存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处一：绝对保证公司经理管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的表述不当。(0.5分)

　　理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，不能够提供绝对保证。(1分)

　　不当之处二：由内部审计部门牵头，制定内部控制手册并组织落实，确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务的表述不当。(0.5分)

　　理由：制定内部控制手册并组织落实，确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务属于内部控制部门的职责。(1分)

　　3.第(3)项内容不存在不当之处。(1分)

　　4.第(4)项内容存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处一：拟聘用A会计师事务所为公司2014年内部控制自我评价提供设计服务，同时委托该会计师事务所提供内部控制审计服务的表述不当。(0.5分)

　　理由：为企业提供内部控制设计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。(或：无法保证内部控制审计工作的独立性。)(1分)

　　不当之处二：经理层对内部控制评价报告的真实性负全责的表述不当。(0.5分)

　　理由：董事会对内部控制评价报告的真实性负全责。(1分)

　　5.第(5)项内容存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处一：对于境外的客户和新开发的客户，实施宽松的信用政策的表述不当。(0.5分)

　　理由：对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度，不应该实施宽松的信用政策。(1分)

　　不当之处二：由财务部门负责应收款项的催收的表述不当。(0.5分)

　　理由：销售部门负责应收款项的催收。(1分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业层面控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号11245763,点击提问】

　　2、

　　【正确答案】 (1)总经理的观点存在不当之处。(0.5分)

　　理由：定向增发议案不应该上交股东大会审议。(0.5分)

　　定向增发的基本流程包括董事会议案、股东大会决议、证监会审核、发行完成等基本程序。(0.5分)

　　通常情况下，公司进行定向增发主要出于以下目的：①项目融资;②引入战略投资者以改善公司治理与管理;③整体上市;④股权激励;⑤资产收购;⑥资本结构调整及财务重组;⑦深化国企改革、发展混合所有制的需要。(3分)

　　(2)股利支付率=4/10=40%

　　内部增长率=[(10/100)×(1-40%)]/[1-(10/100)×(1-40%)]=6.38%(2分)

　　可持续增长率=[(10/60)×(1-40%)]/[1-(10/60)×(1-40%)]=11.11%(2分)

　　(3)两种融资方案下使EPS相等的EBIT值计算：

　　(2分)

　　EBIT=20.5(亿元)(1分)

　　新项目预计的息税前利润为20亿元，小于计算出的每股收益无差别点，所以应该采取定向增发普通股的融资方式进行融资，即方案一。(1分)

　　(4)财务部经理的观点存在不当之处。(0.5分)

　　理由：发放股利时，优先考虑投资需要，有剩余利润则发放股利，没有剩余则不发放的股利分配政策不属于低正常股利加额外股利政策。(0.5分)

　　剩余股利政策在发放股利时，优先考虑投资的需要，如果投资过后还有剩余则发放股利，如果没有剩余则不发放。(0.5分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业资本结构决策与管理”知识点进行考核】

　　【答疑编号11245764,点击提问】

　　3、

　　【正确答案】 (1)丙公司是大型国有上市公司，其预算管理组织体系由三部分组成：预算管理决策机构、预算管理日常工作机构和预算执行单位等。(3分)

　　(2)不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。(1分)

　　理由：预算管理委员会是预算管理的决策机构。预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告。公司预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。(2分)

　　(3)目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)(2分)

　　(4)预算控制应遵循的原则包括：①加强过程控制;②突出管理重点;③刚性控制与柔性控制相结合;④业务控制与财务控制相结合。(2分)

　　【答案解析】

　　【该题针对“预算管理概述”知识点进行考核】

　　【答疑编号11245765,点击提问】