答案部分

　　一、案例分析题

　　1、

　　【正确答案】(1)第一项工作安排不存在不当之处。

　　(2)第二项工作安排存在不当之处。

　　不当之处：评价工作组成员应当由股东大会部分成员参加。

　　理由：评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。

　　(3)第三项工作安排存在不当之处。

　　不当之处：现场评价结论直接提交给了董事会。

　　理由：现场评价报告应在由被审计单位相关负责人签字确认后，应首先提交给企业内部控制评价部门，内部控制评价部门汇总评价结果、认定内部控制缺陷，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告，并报送企业经理层、董事会，由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。

　　(4)第四项工作安排存在不当之处。

　　不当之处：对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。

　　理由：对于一般缺陷和重要缺陷，通常向企业经理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会及其审计委员会、监事会报告;对于重大缺陷，应当及时向董事会及其审计委员会、监事会和经理层报告。如果出现不适合向经理层报告的情形，如存在与经理层舞弊相关的内部控制缺陷，或存在经理层凌驾于内部控制之上的情形等，应当直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业内控控制评价”知识点进行考核】

　　【答疑编号11094150,点击提问】

　　2、

　　【正确答案】(1)A公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。

　　②未对投资项目进行分析论证。

　　③资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。

　　(2)B公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①内部环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合内部环境中有关员工胜任能力的要求。

　　②未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务的全过程不符合岗位分工和不相容岗位相互分离的要求。

　　③担保时关联方要回避，但是这里没有回避，故不正确。担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。

　　④没有签订担保合同。

　　(3)C公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。

　　②公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。

　　③工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。

　　④工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准。

　　⑤竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。

　　(4)D公司内部控制中存在下列薄弱环节：

　　①采购环节的控制存在缺陷，未对采购设备进行实地考察和技术测试。

　　②固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业内部控制规范体系框架”知识点进行考核】

　　【答疑编号11093845,点击提问】

　　3、

　　【正确答案】(1)存在的风险：决策审批与执行由同一人担任，可能会产生对错误的决策，执行人隐瞒不报的风险。控制措施：决策审批与执行应当由不同的人员担任。

　　(2)存在的风险：①研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费;②研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致成本过高、研发失败;③研发成果转化应用不足，保护措施不力，可能导致企业利益受损。

　　控制措施： ①应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告，按规定的权限和程序对研发项目进行审批; ②加强对研究过程的管理，确保项目按期、保质完成; ③促进研究成果的转化，建立研究成果保护制度。

　　(3)存在的风险：丙公司在国外新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险(或：外汇风险)。控制措施：丙公司可以采取套期保值(或：远期合约;或：提前或延期收付款;或购买保险)等措施来降低或分担风险。

　　(4)存在的风险：①人力资源结构不合理，可能导致企业发展战略难以实现;②人力资源激励约束制度不合理，可能导致关键技术泄密;③人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼。

　　控制措施：①根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度; ②依法与选聘人员签订劳动合同，对于关键管理及关键技术人员，应当签订岗位保密协议、竞业限制协议，明确应履行的义务; ③对退出人员明确保密期限、竞业限制期限，对关键人员还应当进行工作交接或离任审计。

　　(5)存在的风险：业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势。控制措施：应当加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题;应当密切关注并持续评估承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。

　　(6)存在的风险：筹资决策不当，引发资本结构不合理，可能导致筹资成本过高。控制措施：应当对筹资方案进行科学论证，形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况;公司对筹资方案应严格审批，关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。

　　(7)存在的风险：投资决策失误，可能导致投资损失。控制措施：企业选择投资项目应当突出主业。(或：企业应当谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。)

　　(8)存在的风险：被并购方的员工可能不愿意抛弃原有的企业文化，并与丙公司的文化产生冲突，可能导致并购重组失败。控制措施：丙公司应当平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。

　　(9)存在的风险：产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。控制措施： ①应当建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害健康的产品流向社会; ②应当加强产品的售后服务，售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品应及时召回或采取其他有效措施。

　　(10)存在的风险：①对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈;②对被担保人的监控不力，应对不当，导致企业承担法律责任;③担程中可能存在舞弊行为，使企业利益受损。

　　控制措施：①应当对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告;②应当以制度的形式明确不得提供担保的范围;③应当建立担保授权和审批制度、回避制度;④应当加强担保合同的日常管理，对被担保人的经营情况和资金使用情况进行监控;⑤应当建立担保业务的责任追究制度。

　　【答案解析】

　　【该题针对“业务层面控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号11093839,点击提问】

　　4、

　　【正确答案】(1)此项工作安排存在不当之处。不当之处：聘请甲会计师事务所承担内部控制审计工作。理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。

　　(2)此项工作安排存在不当之处。不当之处：甲会计师事务所对建立健全和有效实施内部控制承担责任。理由：建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任;在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。

　　(3)此项工作安排存在不当之处。不当之处：对相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任。理由：注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。

　　(4)此项工作安排存在不当之处。不当之处：非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，无须在内部控制审计报告中说明。理由：非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，除以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进外，同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。

　　(5)此项工作安排存在不当之处。不当之处：D公司认为销售部门擅自扩大销售信用额度事项不影响甲会计师事务所对2011年度内部控制有效性出具审计意见。理由：注册会计师知悉对企业内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否定意见。不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业内部控制审计”知识点进行考核】

　　【答疑编号11092585,点击提问】