2017年浙江会计证考试《财经法规》备考试题(五)_第5页

参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.[答案]D

　　【解析】增值税税率分为17%、13%、零税率。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价(即纳税人购进农产品，在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税)和13%的扣除率计算进项税额。

　　2.[答案]A

　　【解析】从事代理记账业务机构应当至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员。

　　3.[答案]A

　　【解析】会计行政法规的制定依据是《会计法》。

　　4.[答案]B

　　【解析】县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。

　　5.[答案]B

　　【解析】政府采购可以采用公开招标、邀请招标、竞争性淡判、单一来源、询价以及国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。其中，公开招标应作为政府采购的主要采购方式。政府采购当事人，是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。

　　《政府采购法》规定,政府采购实行集中采购和分散采购相结合。采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。

　　6.[答案]B

　　【解析】一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

　　7.[答案]C

　　【解析】出票人签发空头支票的，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，所以甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额=100000×2%=2000(元)。

　　8.[答案]B

　　【解析】票据结算方式包括汇票、本票和支票，“汇兑”属于非票据结算方式。

　　9.[答案]C

　　【解析】保持独立性是会计职业道德对注册会计师提出的特别规定。

　　10.[答案]A

　　【解析】从《政府采购法》的规定来看，供应商的权利主要包括：①平等地取得政府采购供应商资格的权利;②平等地获得政府采购信息的权利;③自主、平等地参加政府采购竞争的权利;④就政府采购活动事项提出询问、质疑和投诉的权利;⑤自主、平等地签订政府采购合同的权利;⑥要求采购人或者采购代理机构保守其商业秘密的权利;⑦监督政府采购依法公开、公正进行的权利;⑧其他合法权利。

　　11.[答案]D

　　【解析】向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项和赞助支出不得在企业所得税前扣除。

　　12.[答案]C

　　【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

　　13.[答案]C

　　【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额的行为有：①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;③非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或者应税劳务;④国务院财政、税务部门规定的纳税人自用消费品，如纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇;⑤上述四条规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　　14.[答案]C

　　【解析】工作、薪金所得适用超额累进税率，税率为3%～45%

　　15.[答案]C

　　【解析】稿酬所得适用的个人所得税税率20%，并按应纳税额减征30%，其实际税率为14%。

　　16.[答案]B

　　【解析】预算法律制度在财政法律体系中居于核心地位。

　　17.[答案]C

　　【解析】中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计是行业的自律管理组织，成立与1988年11月。

　　18.[答案]C

　　【解析】县级以上各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　19.[答案]D

　　【解析】会计职业道德中廉洁自律要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

　　20.[答案]A

　　【解析】强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。会计人员看人办事背离了会计工作服务性的特点，违背了强化服务的会计职业道德要求，损害了会计职业的良好社会形象。

　　二、多项选择题

　　1.[答案]ABCD

　　【解析】略。

　　2.[答案]ABCD

　　【解析】各单位应当依法设置总账、日记账、明细账及其他辅助性账簿。

　　3.[答案]ABCD

　　【解析】开展会计职业道德教育的意义：①促使会计职业健康发展;②培养会计职业道德情感;③树立会计职业道德规范;④提高会计职业道德水平。

　　4.[答案]ABCD

　　【解析】为了规范支付结算工作，我国制定了一系列支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括《人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《国内信用证结算办法》、《银行卡业务管理办法》、《关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》等。

　　5.[答案]AC

　　【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》第十四条的规定，有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构;②异地临时经营活动;③注册验资。

　　6.[答案]ABCD

　　【解析】银行在银行结算账户的使用过程中的违法行为包括：①提供虚假开户申请数据，欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。②开立或撤销单位银行结算账户时，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。③违反规定办理个人银行结算账户转账结算。④为储蓄账户办理转账结算。⑤违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。⑥超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等数据。有上述行为之一的应给予如下处罚：①给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款。②对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分。③情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准。④构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

　　7.[答案]BCD

　　【解析】税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务范围：办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;办理发票领购手续;办理纳税申报和扣缴税款报告;办理缴纳税和申请退税;制作涉税文书;审查纳税情况;建账建制，办理账务;开展税务咨询、受聘税务顾问;申请税务行政复议或税务行政诉讼;国家税务总局规定的其他业务等。

　　8.[答案]CD

　　【解析】现行消费税的征税范围中，只有黄酒、啤酒和各类成品油采用从量定额方法计税。

　　9.[答案]ABCD

　　【解析】会计职业组织在促进会计职业道德建设中可采取的措施有：①制定会计职业道德规范;②开展会计职业道德典型人物宣传;③对违反会计职业道德的会员实施惩戒;④对严格遵守会计职业道德的人员予以表彰。

　　10.[答案]BC

　　【解析】金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，营业税税率为5%。

　　11.[答案]ACD

　　【解析】从事建筑业劳务的，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税。

　　12.[答案]BCD

　　【解析】1994年3月22日，第八届全国人民代表大会第二次会议通过《预算法》，自1995年1月1日起施行。该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据。

　　13.[答案]AC

　　【解析】财政性资金是指预算内资金、预算外资金，以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。

　　14.[答案]AC

　　【解析】可以采用邀请招标方式采购情形的有：①具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;②采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

　　15.[答案]ABCD

　　【解析】本题考查会计职业道德教育的概念。会计职业道德教育是指为了促进会计人员正确地履行会计职能，而对其施行的有目的、有计划、有组织、有系统的道德教育活动。

　　16.[答案]ABD

　　【解析】会计职业道德教育途径主要包括：①通过会计学历教育进行会计职业道德教育;②通过会计继续教育进行会计职业道德教育;③通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。

　　17.[答案]ABCD

　　【解析】纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

　　18.[答案]ABCD

　　【解析】单位现金管理的内部控制制度一般包括以下几个方面：钱账分管制度、现金收支授权批准制度、日清月结制度、现金清查制度、现金管理制度。

　　19.[答案]ABD

　　【解析】支付购买扫描仪及打字机价款4500元，超过了结算起点，不能用现金结算。

　　20.[答案]ACD

　　【解析】没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。

　　三、判断题

　　1.[答案]√

　　【解析】《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

　　2.[答案]√

　　【解析】会计工作交接毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。

　　3.[答案]√

　　【解析】《会计法》专业规定了两种法律责任形式：行政责任和刑事责任。

　　4.[答案]√

　　【解析】对于私设会计账簿的行为，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

　　5.[答案]×

　　【解析】根据《票据法》的规定、支票上可以记载非法定记载事项，单这些事项并不发生支票上的效力。

　　6.[答案]×

　　【解析】《人民币银行结算账户管理办法》第四十三条规定，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

　　7.[答案]√

　　【解析】一个单位只能在一家金融机构开立银行基本存款账户。

　　8.[答案]√

　　【解析】略。

　　9.[答案]√

　　【解析】对劳务报酬所得一次收人畸高的，可以实行加成征收个人所得税。

　　10.[答案]×

　　【解析】按照“银行不垫款”原则，在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算时，账户内必须有足够的资金保证支付;没有在银行开立存款账户的个人应按规定向银行交存款项后，才能通过银行办理支付结算。

　　11.[答案]√

　　【解析】根据法律、法规规定，具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应按照有关规定办理税务登记。

　　12.[答案]√

　　【解析】略。

　　13.[答案]×

　　【解析】经济建设支出是预算支出的主要部分。

　　14.[答案]√

　　【解析】国家预算是指经决定程序批准的国家年度财政收支计划，它反映了国家的施政方针和社会经济政策，规定了政府活动的范围和方向。

　　15.[答案]√

　　【解析】国家预算作为国家的基本财政计划，是国家财政实行宏观控制的主要依据和主要手段。

　　16.[答案]×

　　【解析】地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作关于本级总预算草案的报告。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后,为当年本级政府预算。

　　17.[答案]√

　　【解析】会计职业道德既有国家法律的相应要求，又要求会计人员自觉遵守。

　　18.[答案]×

　　【解析】参与管理是会计职业道德规范的主要内容，会计人员在会计职业活动中应当遵守。

　　19.[答案]×

　　【解析】会计职业道德认知，主要是指对会计职业道德的行为、准则及其意义的理解和掌握。会计职业道德情感，是指会计人员基于一定的道德认识，在处理职业活动中的各种道德关系和道德行为时所产生的情绪体验。

　　20.[答案]×

　　【解析】查验征收适用于零星分散的高税率产品生产单位。

　　四、案例分析题

　　61.(1)【答案】AC

　　【分析】企业所得税按年计征，分月或者分季预交，年终汇算清缴，多退少补。在收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③国务院规定的其他不征税收入;④根据《企业所得税法实施条例》第二十五条精神，企业内部处置资产，除将资产转移至境外以外，不视同销售收入，相关资产的历史成本延续计算。

　　(2)【答案】B

　　【分析】应纳税所得额=收人总额-不征税收入-免税收入-予以扣除的项目

　　(3)【答案】D

　　【分析】补交企业所得税=应交企业所得税-已交企业所得税

　　62.(1)【答案】B

　　【分析】持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。

　　(2)【答案】ABCD

　　【分析】确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章都是必须记载的事项。

　　(3)【答案】A

　　【分析】银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。

　　(4)【答案】ABC

　　【分析】票据的权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，向其前手(背书人、出票人以及其他债务人)请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。

　　(5)【答案】BCD

　　【分析】汇票分为银行汇票和商业汇票。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。