2016年黑龙江会计证考试《财经法规与会计职业道德》试题及答案十_第6页

　　四、案例分析题

　　61.作家吴某是一名自由职业者，2012年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2012年收入如下：

　　(1)被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元;

　　(2)在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元;

　　(3)与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分;

　　(4)出版个人作品集，取得收入20000元;

　　(5)吴某书店全年销售额90000元，期间发生进货成本、税金、费用共计60000。

　　要求，根据上述材料，回答下列问题。

　　个人所得税税率表(个体工商户生产、经营所得适用)

　　1)吴某取得的顾问费4000元属于( )。

　　A.劳务报酬所得

　　B.偶然所得

　　C.稿酬所得

　　D.工资薪金所得

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核个人所得税的应税项目。

　　2)吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括( )。

　　A.三人各自纳税672元

　　B.除吴某外的两人各纳税672元

　　C.吴某一人纳税1344元

　　D.此笔稿费共纳税2688元

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考核个人稿酬所得应纳税额。吴某应纳税额=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)，其余两人各纳应纳税额=6000×(1-20%)×20%(1-30%)=672(元)。此笔稿费共纳税=1344+672+672=2688(元)。

　　3)出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为( )。

　　A.每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800)×20%

　　B.每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

　　C.每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　D.每次收入不足4000元的，应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算公式。

　　4)吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税税额为( )。

　　A.6000元

　　B.7750元

　　C.3000元

　　D.4750元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核个人所得税的计算。吴某2012年书店收入应缴纳个人所得税=30000×20%-1250=4750(元)。

　　5)吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为( )。

　　A.9134元

　　B.8462元

　　C.8974元

　　D.8302元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核个人所得税的计算。(1)应缴税额=(4000-800)×20%=640(元);(2)不缴纳个人所得税;(3)吴某应纳税额=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元);(4)应缴税额=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元);(5)应缴税额为4750元。所以，吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为8974(元)。