2016年天津会计从业资格考试《财经法规》备考题库第九套_第6页

　　四、计算分析题

　　(61)根据以下资料，回答题。

　　某公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用税率17%，所得税率25%，不考虑其他相关税费，该公司2015年发生以下业务。

　　①销售甲产品一批，该批产品的成本20万元，销售价格50万元，专用发票注明增值税8.5万元，产品已经发出，提货单已交给买方，货款和增值税款尚未收到。

　　②当年分配并发放职工工资52万元，其中生产工人工资34万元，车间管理人员工资8

　　万元，企业管理人员工资10万元。

　　③本年出租一台设备，租金收人12万元。

　　④本年度计提固定资产折旧8万元，其中计人制造费用的固定资产折旧4万元，

　　计入管理费用的折旧3万元，出租设备折旧1万元。

　　⑤用银行存款支付销售费用5万元。

　　⑥在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。该公司2015年度的营业收入为( )元。

　　A: 500000

　　B: 468000

　　C: 620000

　　D: 548000

　　答案:C

　　解析:该公司2015年度的营业收入=主营业务收人+其他业务收入=500000+120000=620000(元)。

　　(62) 该公司2015年度的营业成本为( )元。

　　A: 210000

　　B: 230000

　　C: 560000

　　D: 640000

　　答案:A

　　解析:该公司2015年度的营业成本一主营业务成本+其他业务成本=200000+30000=210000(元)。

　　(63) 该公司2015年度的营业利润为( )元。

　　A: 250000

　　B: 348000

　　C: 230000

　　D: 400000

　　答案:C

　　解析:该公司2015年度的营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益=620000-210000-100000-30000-50000=230000(元)。

　　(64) 该公司2015年度的利润总额为( )元。

　　A: 200000

　　B: 250000

　　C: 350000

　　D: 360000

　　答案:B

　　解析:该公司2015年度的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=230000+20000=250000(元)。

　　(65) 该公司2015年度的净利润为( )元。

　　A: 250000

　　B: 202500

　　C: 187500

　　D: 270000

　　答案:C

　　解析: 该公司2015年度的净利润=250000-250000×25%=187500(元)。

　　(66) 根据以下资料，回答题。

　　春兰公司为一般纳税人，增值税率为17%，2015年8月初和8月末的固定资产账面原值均为3500000元。8月份车间使用的固定资产计提折旧28000元，厂部使用的固定资产计提折旧14000元。2015年9月，春兰公司发生下列经济业务。

　　①2日，接受投资转入一台机床，投出方账面原值为600000元，已提折旧120000元。双方确认价值为500000元，春兰公司接受投资后投入车间使用。

　　②3 日，购入一台大型设备，用银行存款支付设备价款105300元(含17%增值税)。

　　该设备安装调试期间发生安装调试费100000元，于2015年9月21 日投入车间使用。

　　③14 日，购人一辆全新的运输设备，发票价格100000元，增值税额17000元。车辆购置税11700元，保险费等9000元。全部款项开出转账支票予以支付，车辆交付车间使用。

　　④30 日，进行财产清查时，发现盘亏机器设备一台，其账面原值为72000元，已提折旧i0000元，经批准后予以核销。

　　业务(1)接受投资方机床时，正确的会计分录是( )。

　　A: 借 ：固定资产——机床 600000

　　贷 ：累计折旧 120000

　　实收资本 480000

　　B: 借 ：固定资产——机床 600000

　　贷 ：累计折旧 120000

　　实收资本 480000

　　C: 借 ：固定资产——机床 530000

　　贷 ：实收资本 530000

　　D: 借 ：固定资产——机床 500000

　　贷 ：实收资本 500000

　　答案:D

　　解析:企业收到投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价值不公允的除外。

　　(67) 业务(2) 中，企业购进该大型设备的人账价值为( )元。

　　A: 105300

　　B: 936000

　　C: 190000

　　D: 776000

　　答案:C

　　解析:购买设备支付的增值税价款不计人其入账价值，但安装调试期间发生安装调试费应计人其人账价值，因此该设备的入账价值为：105300÷(1+17%)+100000=190000(元)。C项正确。

　　(68) 业务(3) 中，购人全新的运输设备，其发生的车辆保险费应记人的会计科目是( )。

　　A: 在建工程

　　B: 固定资产

　　C: 制造费用

　　D: 管理费用

　　答案:D

　　解析: 购人固定资产发生的保险费不构成固定资产价值，应记入“管理费用”科目。

　　(69)业务(4) 中，财产清查时发现盘亏机器设备一台，未经批准核销前正确的会计分录是(

　　A: 借 ：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 62000

　　贷 ：固定资产 62000

　　B: 借 ：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 62000

　　累计折旧 10000

　　贷 ：固定资产 72000

　　C: 借 ：营业外支出 62000

　　贷 ：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 62000

　　D: 借 ：营业外支出 62000

　　累计折旧 10000

　　贷 ：固定资产 72000

　　答案:B

　　解析:固定资产清查时，对清查中发现的盘亏等固定资产，应及时查明原因，编制固定资产盘盈、盘亏报告表，经审核汇总后，作为调整固定资产账簿的依据。固定资产的盘亏或毁损，应通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目进行核算。

　　(70) 盘亏机器设备经批准核销后，应由“待处理财产损溢”科目转入的会计科目是( )。

　　A: 制造费用

　　B: 管理费用

　　C: 营业外支出

　　D: 其他业务支出

　　答案:C

　　解析:企业的财产损溢，应查明原因，经批准后予以核销处理，经批准核销后，应由“待处理财产损溢”科目转入“营业外支出”科目，结转后“待处理财产损溢”科目应无余额。