2017年上海会计从业资格考试《会计基础》模拟卷(四)_第4页

　　四、计算分析题(本类题共2大题，每题10分，共20分)

　　(一)

　　某股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定不考虑其他相关税费。该公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2014年度，该公司相关经济业务和事项如下：

　　(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。产品已经发出，提供单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元，期限为4个月的不带息商业汇票。

　　(2)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

　　(3)分配本年度工资180万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元。

　　(4)本年计提坏账准备13万元。

　　(5)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

　　要求：逐笔编制该公司上述业务和事项的会计分录。

　　(二)

　　乙公司为某省的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业。适用的增值税税率为17%。

　　乙公司2012年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：

　　业务一：2012年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元;发生保险费用为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

　　业务二：2012年12月11日，乙公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

　　业务三：2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。

　　业务四：2013年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。

　　业务五：2014年1月1日，该生产线预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元。采用直线法计提折旧。

　　业务六：2014年6月30日，乙公司将生产线出售，取得价款为1600万元，支付清理费用20万元。

　　要求：

　　1.编制2012年12月1日购入该生产线的会计分录。

　　2.编制2012年12月安装该生产线的会计分录。

　　3.计算2013年度该生产线计提的折旧额(答案中的金额单位用万元表示)。

　　4.计算2013年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额(答案中的金额单位用万元表示)。

　　5.计算2014年度该生产线出售前计提的折旧额(答案中的金额单位用万元表示)。