2016年四川会计从业资格考试《会计基础》试题及答案二_第6页

　　四、计算分析题(共2题，共计20分)

　　61A企业将一台设备出租给B企业，租期三个月，收取押金1500元，存入银行。

　　(1)编制企业A收到押金时的会计分录。

　　(2)假设三个月后，由于A企业对设备保管不善，按租约规定，扣押金的50%作为罚款，其余押金退还B企业，应该编制的会计分录。

　　参考解析：

　　(1)收到押金时：

　　借：银行存款 1500

　　贷：其他应付款——B企业 1500

　　(2)借：其他应付款——B企业 1500

　　贷：营业外收入 750

　　银行存款 750

　　62甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年发生固定资产业务(1)1月20日，企业管理部门购人一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运杂费10万元，款项均以银行存款支付。

　　(2)A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用i0年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(3)7月15日，企业生产车间购人一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。(4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

　　(4)8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25Et达到预定使用状态，并投入使用。

　　(5)B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，8设备实际使用工时为720小时。

　　假设上述资料外，不考虑其他因素。要求：

　　(1)编制甲企业2014年1月20日购入A设备的会计分录;

　　(2)编制甲企业2014年2月份计提A设备折旧额的会计分录;

　　(3)编制甲企业2014年7月15日购人B设备的会计分录;

　　(4)编制甲企业2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录;

　　(5)编制甲企业2014年9月计提B设备折旧额的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析：

　　(1)借：固定资产 560

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 93.5

　　贷：银行存款 653.5

　　(2)借：管理费用 [(560—20)/10/12]4.5

　　贷：累计折旧 4.5

　　(3)借：在建工程 600

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 102

　　贷：银行存款 702

　　(4)借：在建工程 3

　　贷：银行存款 3

　　借：固定资产 603

　　贷：在建工程 603

　　(5)借：制造费用 [(603-3)/5×0.072]8.64

　　贷：累计折旧 8.64