四、计算分析题
(61)太林公司2014年收入和费用的相关内容如下表所示，该公司所得税税率为25%。
要求 ：计算太林公司2014年下列项目的金额。
(1)营业收入 ( )元。
(2)营业成本 ( )元。
(3)营业利润 ( )元。
(4)利润总额 ( )元。
(5)净利润 ( )元。
解析:
(1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=720000+45000=765000(元)。
(2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本=320000+34000=354000(元)。
(3)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)=765000-354000-5600-14000-26000-3400-2300+12000=371700(元)。
(4)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=371700+2900-7000=367600(元)。
(5)净利润=利润总额-所得税费用=利润总额-利润总额×25%=367600-367600×25%=275700( )。
(62) 甲公司财产清查中发现如下问题：
(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20000，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。
(2)在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80000元，已经计提折旧50000元。经查明，过失人赔偿5000元，已经批准处理。
(3)现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。
(4)发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
(5)盘亏材料10000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5000元，剩余的净损失中有3000元属于非常损失，2000元属于自然损耗。
要求 ：根据上述业务编制(1)一(5)的会计分录。
解析:
(1)借 ：库存现金 20000
贷 ：待处理财产损溢 20000
借 ：待处理财产损溢 20000
贷 ：其他应付款 12000
营业外收入 8000
(2)借 ：待处理财产损溢 30000
累计折旧 50000
贷 ：固定资产 80000
借 ：其他应收款 5000
营业外支出 25000
贷 ：待处理财产损溢30000
(3)借 ：待处理财产损溢 52
贷 ：库存现金 52
借 ：其他应收款 52
贷 ：待处理财产损溢 52
(4)借 ：库存商品 2000
贷 ：待处理财产损溢 2000
借 ：待处理财产损溢 2000
贷 ：管理费用 2000
(5)借 ：待处理财产损溢 10000
贷 ：原材料 10000
借 ：其他应收款 5000
管理费用 2000
营业外支出 3000
贷 ：待处理财产损溢 10000
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