四、计算分析题(共2题，每小题10分。)
61某公司为增值税一般纳税人，2014年3月份发生以下业务。根据各项经济业务编制对应的会计分录。
(1)3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000 ，增值税税额为136 000 。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600 000元。
(2)3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60 000 ，增值税额为l0 200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34 000元。
(3)3月份，销售部门发生费用340 000元。其中，销售人员薪酬250 000元，销售部专用办公设备折旧费90 000元。
(4)3月份，行政管理部门发生费用210 000元。其中，行政人员薪酬100 000元，行政部专用办公设备折旧费35 000元，报销行政人员差旅费25 000元(假定报销人未预借差旅费)，发生业务招待费50000元(以银行存款支付)。
(5)3月31日，发生公益性捐赠40 000元，通过银行转账支付。
参考解析：
(1)借：应收账款936 000
贷：主营业务收入800 000
应交增值税(销项税额)136 000
借：主营业务成本600 000
贷：库存商品600 000
(2)借：银行存款70 200
贷：其他业务收入60 000
应交增值税(销项税额)10 200
借：其他业务成本34 000
贷：原材料34 000
(3)借：销售费用340 000
贷：应付职工薪酬250 000
累计折旧90 000
(4)借：管理费用210 000
贷：应付职工薪酬100 000
累计折旧35 000
库存现金25 000
银行存款50 000
(5)借：营业外支出40 000
贷：银行存款40 000
62要求：根据下述业务编制对应的会计分录。
(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。
(2)在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。
(3)现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。
(4)发现某产品盘盈200千克，单位成本为l0元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
(5)盘亏材料l0 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。
参考解析：
(1)审批之前：借：库存现金20 000
贷：待处理财产损溢20 000
审批之后：借：待处理财产损溢20 000
贷：其他应付款12 000
营业外收入8 000
(2)审批之前：借：待处理财产损溢30 000
累计折旧50 000
贷：固定资产80 000
审批之后：借：其他应收款5 000
营业外支出25 000
贷：待处理财产损溢30 000
(3)审批之前：借：待处理财产损溢52
贷：库存现金52
审批之后：借：其他应收款52
贷：待处理财产损溢52
(4)审批之前：借：库存商品2 000
贷：待处理财产损溢2 000
审批之后：借：待处理财产损溢2 000
贷：管理费用2 000
(5)审批之前：借：待处理财产损溢l0 000
贷：原材料10 000
审批之后：借：其他应收款5 000
营业外支出3 000
管理费用2 000
贷：待处理财产损溢10 000
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