2021年税务师考试《税法二》习题：耕地占用税_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，耕地占用税由税务机关负责征收。

　　本题考查的知识点是耕地占用税征收管理。难度不大，常考的是纳税义务发生时间，要求掌握。有关规定如下：

　　(1)耕地占用税由税务机关负责征收。

　　(2)耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

　　(3)纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

　　(4)纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地以及河流、沟渠的护堤林用地。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，铁路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项B，医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项C，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项D，学校占用耕地免征耕地占用税。

　　【点评】本题考查的知识点是耕地占用税的税收优惠。税收优惠在小税种考查中的出题机率还是比较高的，建议大家要重点掌握。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。种植棉花和小麦不缴纳耕地占用税。甲某当年应缴纳耕地占用税=300×25×50%=3750(元)。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=150×20×50%=1500(元)。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3750(元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 耕地占用税的特点主要表现在：兼具资源税与特定行为税的性质;采用地区差别税率;在占用耕地环节一次性课征。

　　2、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 耕地占用税实行从量定额征收，采用的是地区差别定额税率，不是比例税率。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起30日内向税务机关出具复核意见。

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税;选项B，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C，医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项D、E，适用免税优惠。

　　5、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 选项A，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业医院、学校、厂区外公用绿化占地免征城镇土地使用税。

　　应缴纳的城镇土地使用税=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

　　应缴纳的耕地占用税=2500×20=50000(元)

　　企业应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税=225000+50000=275000(元)

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业自用房产应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)

　　企业出租房产应缴纳的房产税=50×12%×10000=60000(元)

　　企业应缴纳的房产税=428120+60000=488120(元)

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 农牧业保险合同、贴息贷款合同免征印花税。

　　企业应缴纳的印花税=1500×0.05%×10000+5+100×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业2019年应缴纳的契税=1500×3%×10000=450000(元)