2020年税务师考试《税法二》模拟试题及答案2_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除;投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

　　2.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人，需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存 5 年。

　　3.【正确答案】D

　　【答案解析】综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照 4%确定。因此，甲企业 2020 年度发生的应纳税所得额=500

　　×4%=20(万元)。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 A，将资产转移到境外，应视同销售确认收入缴纳企业所得税，除此之外的内部处置资产行为，因为没有发生所有权的转移，不视同销售确认收入。

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】成本分摊协议执行期间，参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的，应根据实际情况作出补偿调整。

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 A，应该是境外企业股权 75%(含)以上价值直接或间接来自于中国应税财产。 下列情形可以直接认定为不具有合理商业目的：

　　(1)境外企业股权 75%(含)以上价值直接或间接来自于中国应税财产;

　　(2)间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的 90%(含)以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的 90%(含)以上直接或间接来源于中国境内;

　　(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质;

　　(4)间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 B, 土地征用费及拆迁补偿费属于开发产品的计税成本支出;选项 C，企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算;选项 D，单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 A，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，一般企业研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除;选项 B，科技型中小企业的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销;选项 D，符合条件的企业安置残疾人员所支付工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。

　　【点评】本题考查的知识点是企业所得税税前加计扣除。主要以记忆为主，相关知识点如下：

　　(1)自 2018 年 1 月 1 日起，所有企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入

　　当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

　　(2)企业安置残疾人员在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资

　　100%加计扣除。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】从境内的居民企业分回的投资收益免税;国债转让收入和生产经营所得纳税;境外投资收益需要补税。该公司 2019 年应纳所得税额=(220+25)×25%+30÷(1-20%)×(25%-20%)

　　=63.13(万元)。

　　10.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 B，飞机、火车、轮船以外的运输工具，计提折旧的最低年限为 4 年;选项C，企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;选项 D，大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　11.【正确答案】D

　　【答案解析】选项 A，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项 C，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　12.【正确答案】B

　　【答案解析】甲企业销售(营业)收入=8000(主营业务收入)+2000(其他业务收入)+300(其他业务收入)+50(视同销售收入)=10350(万元)，注意：处置旧生产设备不含税收入 300 万元

　　为资产处置损益，不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数;投资收益 500 万元，不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数。业务招待费扣除限额 1=150×60%=90(万元)，业务招待费扣除限额 2=10350×5‰=51.75(万元)，90 万元>51.75 万元，两限相比取其小，则当年可以扣除的业务招待费为51.75 万元，实际发生150 万元，则应调增应纳税所得额=150-51.75=98.25

　　(万元)。

　　13.【正确答案】D

　　【答案解析】企业固定资产因管理不善发生被盗损失属于非正常损失，不属于以清单申报形式申报扣除的损失，而是需要专项申报扣除。

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】不得采用核定征收企业所得税的“特殊行业、特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人”包括：

　　(1)享受《人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受免税收入优惠政策的企业、符合条件的小型微利企业);

　　(2)汇总纳税企业;

　　(3)上市公司;

　　(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

　　(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

　　(6)国家税务总局规定的其他企业。

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 A，企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;选项 B，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费， 再加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得;选项 D，被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础 。

　　16.【正确答案】D

　　【答案解析】销售货物其所得来源地为其交易活动发生地，因此选项 D，不属于来源于中国境内的所得。

　　17.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 A，预约定价安排可以分为单边、双边和多边三种类型;选项 B，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为 10 年;选项

　　D，预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起 3 至 5 个年度的关联交易。

　　18.【正确答案】A

　　【答案解析】企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)

　　19.【正确答案】A

　　【答案解析】股票期权所得应缴纳个人所得税=10000×(12-6)×10%-2520=3480(元)

　　20.【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税=20×2%=0.4(万元)。

　　21.【正确答案】B

　　【答案解析】选项 A，非经营用小汽车支出不得税前扣除;选项 B，经营所得应纳个人所得税的计税依据=22-20+8=10(万元)，生计费在综合所得中扣除;选项 C、D，手稿原件拍卖所得应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，不并入经营所得计税。

　　【点评】本题考查的知识点是个人所得税规定。此题考查的比较具有综合性，相对增加难度，但是考试完全有可能以此种方式命题，所以考生需要适应此题以及考试中出现的新型题目，掌握了知识点，这些都是花架子，不会影响通过考试的。

　　22.【正确答案】B

　　【答案解析】(1)个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表， 计算纳税。

　　张先生分摊后每年取得的提前退休补贴=30000÷2=15000(元)，小于费用扣除标准 60000 元/年，无需缴纳个人所得税。

　　(2)李先生取得的收入的个人所得税计算如下：一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资 3 倍数额以内的部分(28000×3=84000 元)，免征个人所得税;超过 3 倍数额部分，不并入当年综合所得， 单独适用综合所得税率表，计算纳税。120000-28000×3=36000(元)，适用 3%税率。当月应缴纳个人所得税=36000×3%=1080(元)。

　　23.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 C，缔约对方居民个人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份;选项 B，申请人是缔约对方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份;选项 D，缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不利于对申请人“受益所有人”身份的判定。

　　24.【正确答案】C

　　【答案解析】常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。

　　25.【正确答案】C

　　【答案解析】选项 A，技术开发合同计税依据中不含研究开发经费;选项 B，货物运输合同计税依据中不包含装卸费和保险费;选项 D，财产保险合同计税依据中不包含所保财产的金额。

　　26.【正确答案】D

　　【答案解析】自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税。应纳房产税=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)。

　　27.【正确答案】D

　　【答案解析】房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。征收房产税的房产， 是以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如变电塔、室外游泳池等，则不属于房产。

　　28.【正确答案】D

　　【答案解析】选项 A，自行车不属于车船税的征税范围;选项 B、C，属于法定减免车船税。

　　29.【正确答案】B

　　【答案解析】选项 A，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税，农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内;选项 C，自行开ft填海整治的土地(不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地)和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年;选项 D，核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

　　【点评】本题考查的知识点是城镇土地使用税的减免税优惠。免征城镇土地使用税的项目有：

　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。

　　(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

　　(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

　　(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

　　(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

　　(6)自行开ft填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税五年至十年。

　　30.【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。8 月新征用的耕地 10000 平方米，2020 年不需要缴纳城镇土地使用税。食品厂 2020 年应缴纳城镇土地使用税=90000×10=900000(元)。

　　31.【正确答案】D

　　【答案解析】选项 A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，需要按照规定缴纳耕地占用税;选项 B，耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地;选项 C，占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。

　　32.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项 C，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分 ,免征耕地占用税。

　　33.【正确答案】B

　　【答案解析】应税船舶应当自收到退税通知之日起三个月内办理有关退还手续。

　　34.【正确答案】C

　　【答案解析】在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值

　　×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54(万元)。

　　35.【正确答案】B

　　【答案解析】采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

　　36.【正确答案】A

　　【答案解析】税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上;(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。

　　37.【正确答案】D

　　【答案解析】企业未能提供完整、真实的限售股原始凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。W 公司应纳税额=600

　　×(1-15%)×25%=127.5(万元)。企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税，所以刘某应纳税额为 0。刘某和 W 公司共缴纳税额=0+127.5=127.5(万元)

　　38.【正确答案】B

　　【答案解析】单位低价售房，职工少支出的差价部分属于“工资、薪金所得”;单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以 12 个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

　　39.【正确答案】C

　　【答案解析】房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

　　40.【正确答案】A

　　【答案解析】选项 B，车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定;选项 C，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;选项 D，境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

　　二、多项选择题

　　41.【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项 B，属于免税收入;选项 D，属于应税收入。

　　42.【正确答案】ABD

　　【答案解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项 E，设立机构、场所的非居民企业， 从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。

　　43.【正确答案】BDE

　　【答案解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让应纳税所得额=7500-6000=1500(万元)。

　　44.【正确答案】BC

　　【答案解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

　　45.【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项 B，保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的 25%计算;选项 D，个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，适用月度税率表计算纳税。

　　46.【正确答案】AD

　　【答案解析】选项 B，个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税;选项 C，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;选项 E，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　47.【正确答案】BCE

　　【答案解析】选项 A，从 2002 年 5 月 1 日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税;选项 D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　48.【正确答案】ABC

　　【答案解析】下列机构属于规定的金融机构：

　　(1)商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行;

　　(2)证券公司;

　　(3)期货公司;

　　(4)证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业;

　　(5)开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司;

　　(6)信托公司;

　　(7)其他符合条件的机构。

　　49.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项 E，领取权利许可证照的以领受证照的当事人为纳税人。

　　50.【正确答案】ACDE

　　【答案解析】企业按市场价格出租给个人用于居住的住房按照 4%征收房产税。

　　51.【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项 C，对符合规定标准的节能汽车，减半征收车船税;选项 D，车辆整备质量尾数按含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。

　　52.【正确答案】BCDE

　　【答案解析】根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项 A 的说法错误。

　　53.【正确答案】BE

　　【答案解析】选项 A，名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，应征收城镇土地使用税的范围; 选项 C，直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不免税;选项 D，企业厂区以内的绿化用地，应照章征税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　54.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项 C、D、E 属于直接优惠，不属于延期优惠。

　　55.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除;无形资产的摊销年限不得低于 10 年;作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销;外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时， 准予扣除。

　　56.【正确答案】BCDE

　　【答案解析】依据企业所得税法的规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除。

　　57.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】选项 D，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

　　58.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项 A、B，属于“工资、薪金所得”;选项 E 属于“特许权使用费所得”。

　　59.【正确答案】ACE

　　【答案解析】选项 B，个人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除;选项 D，夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息支出，婚后可以选其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的 100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除

　　60.【正确答案】ACDE

　　【答案解析】困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。