2020年税务师《税法二》章节备考题：契税_第2页

参考答案：

【单选题】

【答案】B

【解析】土地、房屋典当、继承(选项 C)、分拆(分割)、抵押(选项 A)以及出租(选项 D)等行为，不属于契税的征税范围。

【多选题】

【答案】ABC

【解析】(1)选项 AB：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;(2)选项 C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

【单选题】

【答案】A

【解析】选项 B：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项 C：不得因减免土地出让金而减免契税;选项 D：由征收机关参照市场价格核定。

【单选题】

【答案】A

【解析】选项 A：依照我国法律以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，免征契税;选项 B：对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税;对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、 土地权属的，免征契税;选项 C：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项 D：军事单位承受土地、房屋用于军事设施的，免征契税。军事单位承受土地、房屋对外经营应照章征税。

【单选题】

【答案】A

【解析】选项A：以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税; 选项B：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项 C：房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税;选项 D：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

【单选题】

【答案】B

【解析】判断性选择题目。选项 A：以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估价格和土地基准地价确定;选项 C：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让 金和其他出让费用;选项 D：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

【单选题】

【答案】D

【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由征收机关参照当地土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格核定。

【单选题】

【答案】D

【解析】以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地 补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费和市政建设配套费等。该公司 取得该宗土地应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(万元)。

【单选题】

【答案】D

【解析】以协议方式取得土地使用权的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出 让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费 等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业应缴纳契税=

(3000+1000+500)×4%=180(万元)。

【多选题】

【答案】ABC

【解析】选项 D：纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项 E：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

【多选题】

【答案】ABE

【解析】判断性题目。选项 C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税， 不得因减免出让金而减免契税;选项 D：纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订土地使用权出让合同的，契税计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。

【多选题】

【答案】ABE

【解析】选项 C：以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格;选项 D： 以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格。

【多选题】

【答案】ABCD

【解析】选项 E：企业依法实施破产，非债权人承受所购破产企业的土地、房屋权属，与原企业超过 30%的职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，减半征收契税。