2020年税务师考试《税法二》精选习题及参考答案十七_第3页

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】以整备质量作为车船税计税标准的是火车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车

2.

【答案】C

【解析】依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。拥有小汽车的某省省长，依法缴纳车船税。

3.

【答案】C

【解析】插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。

4.

【答案】C

【解析】应代征车船税=480 ×9÷12=360(元)

5.

【答案】B

【解析】插电式混合动力汽车免征车船税;非插电式混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50 %计征车船税。该企业当年应缴纳车船税=3×400 ×50 %+ 5×2000 ×4+6×1800 ×4×50 %= 62200(元)。

6.

【答案】

【解析】《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。该船舶公司当年应缴纳车船税=(1×2001.6×5+1×0.3 ×3)÷12 ×4=3336.3(元)。

7.

【答案】C

【解析】载货卡车应纳税额=5×10 ×50=2500(元);小型客车应纳税额=3×530=1590(元);该运输公司应纳车船税=2500 +1590=4090(元)。

8.

【答案】C

【解析】车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地;依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

9.

【答案】C

【解析】车船税采用定额幅度税率

10.

【答案】A

【解析】车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地;依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地

二、多项选择题

1.

【答案】ABE

【解析】选项C：以“艇身长度每米”为车船税的计税单位;选项D：以“每辆”为车船税的计税单位。

2.

【答案】ABD

【解析】选项C：按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税;选项E：对节约能源的车船减半征收车船税，对使用新能源的车船免征车船税。

3.

【答案】AC

【解析】选项B：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税;选项DE：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

4.

【答案】BDE

【解析】选项A：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳;选项C：扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定。

5.

【答案】AB

【解析】经批准临时入境的外国车船、按规定缴纳船舶吨税的机动船舶、机场、港口内部行使或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免

6.

【答案】ACE

【解析】选项B，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税;选项D，车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

7.

【答案】ABE

【解析】《车船税法》及 其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按 照含尾 数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可 四舍五入保留两 位小数。车船税纳税义务发生时间 为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明 文件所载日期的当月。该企业当年购置的三轮汽车应缴纳车船税=4×3.4 ×60/12 ×4=272(元)。该企业当年购置的低速载货汽车应缴纳车船税=5×4.6 ×60/12 ×4=460(元)。该企业当年购置的挂车应缴纳车船税=6×0.4 ×60/12 ×4×50 %= 24(元)。该企业当年共应缴纳车船税=272 +460 +24 =756(元)。

8.

【答案】ACD

【解析】捕捞渔船免征车船税。该企业当年拥有的机动船舶应缴纳车船税=3×200 ×3=1800(元);该企业当年拥有的游艇应缴纳车船税=3×6×600 =10800(元);该企业2015年应缴纳车船税=1800 +10800 =12600(元)。

9.

【答案】ABC

【解析】选项D. E不免征车船税

10.

【答案】ABCD

【解析】保险机构作为车船税扣缴义务人，代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体 包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。