2020年税务师考试《税法二》精选习题及参考答案十六_第3页

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。双方合计应纳印花税=(60×5000+400000)×0.3‰×2=420(元)

2.

【答案】A

【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花

3.

【答案】A

【解析】借款合同不包括银行同业拆借合同;技术转让合同不包括专利实施许可合同;财产租赁合同中不包括企业与主管部门签订的租赁承包经营合同。

4.

【答案】D

【解析】选项A，按期汇总缴纳印花税的期限最长不超过1个月;选项B，凡多贴印花税票，不得申请退税或者抵扣;选项B，纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上并进行注销或画销后，才完成纳税义务;选项C，按期汇总缴纳印花税的期限最长不超过1个月。

5.

【答案】B

【解析】对银行和其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=2000000×0.05‰×3=300(元)

6.

【答案】D

【解析】选项AC，无息、贴息贷款合同，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签订的农产品收购合同免征印花税。选项B，产品登记簿不是印花税的征税范围

7.

【答案】D

【解析】印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费。

8.

【答案】B

【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。A企业2016年7月应补缴印花税=(600000-400000)×0.3‰ =60(元)。

9.

【答案】C

【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为印花税计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400 ×10000×0.05‰=200(元)。

10.

【答案】A

【解析】选项A：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花

二、多项选择题

1.

【答案】BDE

【解析】选项A：印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制;选项C：对地方主办、不涉及省级关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定

【知识点】印花税

2.

【答案】ACDE

【解析】选项B：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花。

3.

【答案】BE

【解析】在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。甲乙双方各自应缴纳印花税=(1200 +1000)×0.3‰ =0.66(万元)，双方合计应缴纳印花税=0.66 ×2=1.32(万元)。

4.

【答案】CE

【解析】选项C：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;选项E：订阅单位和个人之间订立的音像征订凭证不属于印花税的征税范围。

5.

【答案】AE

【解析】如果已按规定贴花的合同没有兑现，印花税没有退还的规定;企业合并后依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，凡原已贴花的部分不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花;企业因改制签订的产权转移书据免予贴花

6.

【答案】ABCE

【解析】专利申请转让合同应该按照“技术合同”税目征收印花税。产权转移书据包括财产所有权和版权、商 标专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。

7.

【答案】BCDE

【解析】自行贴花是印花税缴纳的一般方法

8.

【答案】BCDE

【解析】财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税。其中，社会福利单位是指抚养孤老伤残的社会福利单位

9.

【答案】ACE

【解析】选项B：在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税;选项D：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花。

10.

【答案】ADE

【解析】选项B：已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任;选项C：伪造印花税票的，由税务 机关责令 改正，处以2000元以上1万元以下的罚款 ;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。