2020年税务师考试《税法二》备考试题及答案2_第3页

三、计算题

1、丰达公司是一家大型物流企业，适用所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年～2012年发生如下经济业务：

①丰达公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1 000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。丰达公司采用直线法对此房产提取折旧。

②2006年1月1日丰达公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，丰达公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

③2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。

④2010年初因丰达公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，丰达公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式，根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1 000万元。

⑤2010年末此办公楼公允价值为1 020万元;

⑥2011年末此办公楼的公允价值为1 015万元;

⑦2012年初丰达公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1 300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。

根据上述资料，完成以下问题解答：

<1> 、丰达公司2008年末提取办公楼的减值准备额为(　)万元。

A、350

B、340

C、364

D、325

<2> 、2012年丰达公司处置此房产时对损益的影响金额(　)万元。

A、215

B、221

C、235

D、220

<3> 、丰达公司2009年提取的折旧额为(　)万元。

A、15

B、20

C、22

D、12

<4> 、假定税法认可丰达公司的原折旧口径，丰达公司2010年初由成本模式转为公允模式时贷记“利润分配――未分配利润”(　)万元。

A、311.85

B、364

C、315.8

D、346.5

2、甲公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率17%，20×7年12月31日没有进行利润分配，甲公司财务报告批准报出日为20×8年4月30日，税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的15%计提盈余公积。20×8年2月15日完成了20×7年所得税汇算清缴。自20×8年1月1日至4月30日财务报表公布日前发生如下事项：

(1)1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠应收账款200万元预计只能收回40%。甲公司在20×7年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。

(2)在20×8年1月10日， 甲公司发现20×7年一项重大会计差错。

20×7年甲公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价6万元,应交营业税率为5%。具有商业实质并且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。甲公司对此交易原处理为：

借：固定资产 536

累计摊销 80

贷：无形资产 　　　　　　580

应交税费—应交营业税 30

银行存款　　　　　　 6

假定税法处理与会计错误处理一致。

(3)20×8年3月甲公司收到某常年客户退回的于20×8年1月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价款为300万元，销售总成本为240万元，甲公司尚未收到货款，也未取得红字专用发票。

(4)20×8年3月15日，甲公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的120万元货款全部无法偿还。

(5)甲公司与C公司签订供销合同，合同规定甲公司在20×7年3月供应给C公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。20×7年11月，C公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债100万元。20×8年3月18日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿C公司经济损失140万元，甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。

税法规定，预计负债产生的损失在预提时不允许税前扣除，只有损失实际发生时，才允许税前扣除。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、上述事项对甲公司20×8年4月30日对外报出的20×7年12月31日资产负债表中“负债合计”项目的“期末余额”影响额为(　)万元。

A、57.5

B、-22.5

C、157.5

D、-122.5

<2> 、上述事项对甲公司20×8年4月30日对外报出的20×7年12月31日资产负债表中“资产合计”项目的“期末余额”影响额为(　)万元。

A、-30

B、5

C、170

D、135

<3> 、上述事项对甲公司20×8年4月30日对外报出的20×7年利润表中“净利润”项目的“本期金额”影响额为(　)万元。

A、157.5

B、192.5

C、-52.5

D、-87.5

<4> 、甲公司在对20×8年1月1日至4月30日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的“期末余额”(　)万元。

A、-44.625

B、44.625

C、-52.5

D、47.25

3、长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。20×8年度的财务报告于20×9年1月10日编制完成，批准报出日为20×9年4月20日，20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年3月15日完成。长城公司20×9年1月1日至4月20日。发生如下会计事项：

(1)1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自20×6年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。

(2)1月25日，收到退货一批，该批退货系20×8年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。20×8年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(税法规定在实际发生时允许扣除)。退回的产品已验收入库，不考虑相关运杂费及其他费用。

(3)1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。假定税法规定，该项研发费用中，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(4)2月1日，发现对乙公司一项长期股权投资的核算采用的是成本法，对乙公司的经营决策可以产生重大影响。该项投资的基本情况是：长城公司于20×6年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，采用成本法核算，并于20×7、20×8年从乙公司分得现金股利分别为20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于20×6年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3 000万元;从20×6年至20×8年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项;乙公司20×6年、20×7年、20×8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。

(5)2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：长城公司在20×8年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于20×8年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20×8年12月31日未决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的日后调整事项进行会计处理后，应调整原已编制的20×8年12月31日利润表中的“营业利润”项目的“本期金额”为(　)万元。

A、-25.37

B、54.63

C、-64.63

D、88.63

<2> 、假设长城公司原编制的20×8年度利润表中“利润总额”为2 660万元，则长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的增加金额为(　)万元。

A、51.35

B、61.62

C、63.31

D、53.47

<3> 、长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的日后调整事项进行会计处理后，应调整原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“负债合计”项目的减少金额为(　)万元。

A、70

B、77.5

C、75.85

D、77.37

<4> 、长城公司对20×9年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为(　)。

A、借：预计负债　　　　30

贷：银行存款 　　　　20

以前年度损益调整 10

B、借：所得税费用—当期所得税费用 7.5

贷：递延所得税资产 7.5

C、借：以前年度损益调整 20

贷：银行存款　　　　 20

D、借：预计负债 30

贷：其他应付款　　　 20

以前年度损益调整 10

4、丰顺股份有限公司系上市公司(以下简称丰顺公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。丰顺公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。

丰顺公司2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年4月25日对外报出，实际对外公布日为2008年4月30日。

丰顺公司财务负责人在对2007年度财务会计报告进行复核时，对2007年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：

(1)1月1日，丰顺公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向丰顺公司支付341万元。

1月6日，丰顺公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。

丰顺公司的会计处理如下：

借：银行存款341

贷：主营业务收入290

应交税费——应交增值税(销项税额)5l

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

(2)10月15日，丰顺公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

10月15，丰顺公司收到第一笔货款234万元，并存入银行;丰顺公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，丰顺公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

丰顺公司的会计处理如下：

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本140

贷：库存商品140

(3)12月1日，丰顺公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，丰顺公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，丰顺公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

丰顺公司的会计处理如下：

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

(4)12月1日，丰顺公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);丰顺公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日，丰顺公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，丰顺公司的安装工作尚未结束。

丰顺公司的会计处理如下：

借：银行存款585

贷：主营业务收入500

应交税费——应交增值税(销项税额)85

借：主营业务成本350

贷：库存商品350

根据上述资料完成如下问题的解答：

<1> 、净利润调整(　)万元。

A、-167

B、+133

C、-124

D、-134

项 目	业务①	业务②	业务④	合计数
一、营业收入	10	－200	－500	－690
减：营业成本		－140	－350	－490
营业税金及附加				0
销售费用				0
管理费用				0
财务费用（收益以“－”号填列）				0
资产减值损失				0
加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列）				0
投资净收益（净损失以“－”号填列）				0
二、营业利润（亏损以“－”号填列）	10	－60	－150	－200
加：营业外收入				0
减：营业外支出				0
三：利润总额（亏损总额以“－”填列）	10	－60	－150	－200
减：所得税费用	3.30	－19.80	－49.50	－66
四、净利润（净亏损以“—”填列）	6.70	－40.20	－100.50	－134

<2> 、在调整不正确的会计处理中应调整“应交税金”额为(　)万元。

A、53.3

B、52.7

C、46.7

D、-100

<3> 、下列有关上述事项的会计处理判定中正确的是(　)。

A、事项①的会计处理不正确

B、事项②的会计处理不正确

C、事项③的会计处理正确

D、事项④的会计处理不正确