2019年税务师考试《税法二》密训试题及答案（六）_第2页

21.小董是一家上市公司的职工，平时喜欢写作，2019年4月呕心沥血写了一部小说，获得稿酬8000元，则2019年4月小董取得稿酬应预扣预缴个人所得税(　)元。

A.1280

B.1600

C.896

D.800

『正确答案』C

『答案解析』稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。预扣预缴税款时，稿酬所得每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。稿酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

收入额=8000×(1-20%)×70%=4480(元)

应预扣预缴个人所得税=4480×20%=896(元)

22.刘某持有甲合伙企业40%的份额，2019年该企业经营利润50万元(未扣投资者费用)。假设刘某当年无其他综合所得。2019年刘某应缴纳个人所得税(　)元。

A.16250

B.17500

C.18000

D.9500

『正确答案』B

『答案解析』2019年刘某应缴纳个人所得税=(500000×40%-60000)×20%-10500=17500(元)

23.中国公民李某从非任职单位取得翻译收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，就该笔翻译收入应预扣预缴李某的个人所得税为(　)元。

A.1052

B.1064

C.2240

D.2072

『正确答案』C

『答案解析』向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入预扣预缴的个人所得税=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)

24.赵某转让自己收藏的一幅字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，取得的转让收入为20万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税是(　)万元。

A.4

B.0.6

C.0.4

D.0

『正确答案』C

『答案解析』纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳的个人所得税=20×2%=0.4(万元)。

25.下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是(　)。

A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税

B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应分别纳税

D.居民个人取得股票期权，并入当年综合所得计算纳税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，应该按照利息、股息、红利所得的相关规定征收个人所得税;选项C，居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应合并纳税;选项D，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权奖励，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

26.常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。下列各项，属于利润的计算通常采用的方法是(　)。

A.归属法

B.引力法

C.分配法

D.计划法

『正确答案』C

『答案解析』常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。

27.下列关于受益所有人的表述，不正确的是(　)。

A.受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人

B.缔约对方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份

C.缔约对方居民个人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份

D.缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不利于对申请人“受益所有人”身份的判定

『正确答案』B

『答案解析』选项B，申请人是缔约对方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份。

28.下列关于国际税收和国际税法原则的表述，错误的是(　)。

A.单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例

B.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量

C.税收分享原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系

D.优先征税原则是国际税法原则之一

『正确答案』C

『答案解析』独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系。

29.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是(　)。

A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

D.对于由委托方提供主要材料的加工合同，加工费和辅助材料金额分开记载，辅料金额按购销金额申报缴纳印花税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以购销金额合计申报缴纳印花税;选项C，建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额;选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同申报缴纳印花税，对委托方提供的主要材料或原料金额不计缴纳印花税。

30.下列合同或凭证中，不享受免征印花税优惠的是(　)。

A.无息贷款合同

B.军事货物运输凭证

C.按件贴花五元的其他账簿

D.在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同

『正确答案』D

『答案解析』在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税，不是免征印花税。其他三个选项均免征印花税。

31.下列选项中，属于房产税征税范围的是(　)。

A.位于农村的某企业办公用房

B.位于城市郊区的变电塔

C.室外游泳池

D.工矿区内经营用的房屋

『正确答案』D

『答案解析』房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。征收房产税的房产，是以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如变电塔、室外游泳池等，则不属于房产。

32.某企业2019年委托施工企业在市区建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，不承担经营风险，当年收取固定利润12万元(不含增值税)。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%，该企业2019年度应缴纳房产税(　)万元。

A.3.6

B.4.52

C.3.84

D.4.8

『正确答案』B

『答案解析』(1)施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。

物资仓库应缴纳房产税=300×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.84(万元)

(2)以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，从租计征房产税=12×12%=1.44(万元)，2019年1月1日到2019年8月31日，这8个月应按照房产余值计征，从价计征房产税=400×(1-30%)×1.2%÷12×8=2.24(万元)。

(3)该企业2019年度应缴纳房产税=0.84+1.44+2.24=4.52(万元)

33.2019年9月某运输公司购入客货两用车3辆，自重吨位为每辆1.8吨，当月取得购车发票，10月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。当地政府规定，载货汽车的税额为100元/吨。当年该公司新购客货两用车应缴纳车船税(　)元。

A.120

B.135

C.180

D.200

『正确答案』C

『答案解析』车船税的纳税义务发生时间，为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。车辆自重有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税。

应缴纳车船税=3×1.8×100÷12×4=180(元)

34.下列车船中，不享受免征车船税优惠的是(　)。

A.养殖渔船

B.武装警察部队专用的车辆

C.符合规定标准的插电式混合动力汽车

D.非机动驳船

『正确答案』D

『答案解析』非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税。

35.下列各项中，应征收契税的是(　)。

A.以自有房产作股投入本人经营企业

B.买房拆料

C.双方等价交换房屋

D.破产企业职工承受破产企业抵偿债务的房屋

『正确答案』B

『答案解析』选项A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项C，房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续;选项D，企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。

36.位于某县城的一食品厂，2018年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为90000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该食品厂2018年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

A.720000

B.900000

C.820000

D.1000000

『正确答案』B

『答案解析』纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。8月新征用的耕地10000平方米，2018年不需要缴纳城镇土地使用税。食品厂2018年应缴纳城镇土地使用税=90000×10=900000(元)。

37.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的是(　)。

A.故宫内的照相馆经营用地

B.纳税单位无偿使用免税单位的土地

C.企业办的幼儿园自用的土地

D.企业生活区的绿化用地

『正确答案』C

『答案解析』选项A，公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税;选项B，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税;选项D，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。

38.下列占用耕地行为，应征收耕地占用税的是(　)。

A.占用耕地建设农田水利设施

B.企业占用耕地新建厂房

C.占用耕地开发茶园

D.占用耕地建鱼塘

『正确答案』B

『答案解析』在人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税。

39.下列各项中，免征耕地占用税的是(　)。

A.飞机场占用耕地修建跑道

B.农村居民占用耕地建造新房

C.社会福利机构占用的耕地

D.学校附设的小卖部占用的耕地

『正确答案』C

『答案解析』选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项D，学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

40.下列各项中，不符合船舶吨税征税范围和税率规定的是(　)。

A.船舶吨税设置优惠税率和普通税率

B.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.03吨

C.自人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税

D.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

『正确答案』B

『答案解析』无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。