2019年税务师考试《税法二》考前冲刺试题及答案（八）_第2页

(多选题)下列关于国际避税方法的表述中，正确的有(　)。

A.跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区，避免成为高税国的居民纳税人，来降低整个公司的税收负担

B.企业可以通过跨国并购，将自己变成低税区企业的组成部分，实行税收从高税区到低税区的倒置

C.跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从高税区转移到低税区，将利润从低税区转移至高税区，以减轻整个集团的所得税

D.资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段，跨国公司在高税国投资常利用这个手段进行避税

E.利用信托转移财产，可以通过在避税港设立个人持股信托公司、受控信托公司和订立信托合同的方式实现

『正确答案』 ABDE

『答案解析』跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从低税区转移到高税区，将利润从高税区转移至低税区，以减轻整个集团在全球负担的所得税。

(多选题)下列关于国际反避税基本方法的表述中，正确的有(　)。

A.国际反避税是指拥有税收管辖权的国家或地区针对纳税人采取的防止纳税人主体或客体进行转移、限制利用避税地等应对措施

B.对自然人利用移居国外的形式规避税收，对“部分的”和“虚假的”移居也应承认

C.转让定价税制，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的、与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称

D.加强税收多边合作属于国际反避税的基本方法之一

E.对于法人以避税为目的迁移或脱离居民纳税人身份应予以承认

『正确答案』 ACD

『答案解析』对自然人利用移居国外的形式规避税收，规定必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，可以脱离与本国的税收征纳关系;而对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认。对于法人以避税为目的迁移或脱离居民纳税人身份不予承认，仍继续负有纳税义务。

(多选题)下列选项中，不属于可抵免境外所得税税额的有(　)。

A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D.按照我国企业所得税法及其实施条例的规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款

E.依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款

『正确答案』 ABCD

『答案解析』可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：

(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款;

(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款;

(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款;

(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款;

(5)按照我国企业所得税法及其实施条例的规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款;

(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

(多选题)根据《中新税收协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中，应作为国际运输收入的有(　)。

A.直接将货物发送至购货者取得运输收入

B.以光租形式出租船舶取得的租赁收入

C.从市区至机场运送旅客取得的收入

D.仅为其承运旅客提供中转住宿而设置旅馆取得的收入

E.为其他国际运输企业代售客票取得的收入

『正确答案』ACDE

『答案解析』下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分:

①为其他国际运输企业代售客票取得的收入;②从市区至机场运送旅客取得的收入;③通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入;④仅为其承运旅客提供中转住宿而设置旅馆取得的收入。

(多选题)依据中国与新加坡签订的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有(　)。

A.该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付

B.所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定

C.利息的支付水平取决于公司的利润

D.债务人支付给债权人高额利息

E.债权人将分享公司的任何利润

『正确答案』ACE

『答案解析』对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：

①该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。

②债权人将分享公司的任何利润。

③该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。

④利息的支付水平取决于公司的利润。

⑤所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。

(多选题)根据我国申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列从中国取得股息所得的申请人为“受益所有人”的有(　)。

A.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

B.缔约对方政府

C.被缔约对方个人直接持股90%的申请人

D.被缔约对方非上市居民公司间接持股100%的申请人

E.缔约对方居民个人

『正确答案』ABE

『答案解析』根据申请人“受益所有人”身份判定的安全港条款，下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：

(1)缔约对方政府;

(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;

(3)缔约对方居民个人;

(4)申请人被第(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

(多选题)国际税法原则包括(　)。

A.优先征税原则

B.无差异原则

C.税收分享原则

D.税收公平原则

E.独占征税原则

『正确答案』ABCE

『答案解析』国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则、无差异原则。

4.(多选题)下列关于国际税收的表述中，正确的有(　)。

A.单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例

B.国际税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性

C.国际税收中性原则从来源国的角度看，是资本输出中性

D.国际税收中性原则从居住国的角度看，是资本输出中性

E.受益原则是指纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准

『正确答案』 ABDE

『答案解析』国际税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性;从居住国的角度看，是资本输出中性。

(多选题)根据企业所得税相关规定，划分居民企业和非居民企业管辖权的标准有(　)。

A.地域管辖权

B.公民管辖权

C.居民管辖权

D.所得来源地管辖权

E.支付所在地管辖权

『正确答案』AC

『答案解析』把企业分为居民企业和非居民企业，是基于不同企业承担的纳税义务不同所进行的分类，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，最大限度地维护了我国的税收利益。其中地域管辖区也称之为收入来源地管辖权。

(多选题)下列属于法人居民身份的一般判定标准的有(　)。

A.注册地标准

B.总机构所在地标准

C.控股权标准

D.主要营业活动所在地标准

E.经营时间标准

『正确答案』ABCD

『答案解析』法人居民身份的一般判定标准包括：注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准、主要营业活动所在地标准。

(多选题)在国际税收中，自然人居民身份的判定标准有(　)。

A.住所标准

B.居所标准

C.停留时间标准

D.家庭所在地标准

E.经济活动中心标准

『正确答案』ABC

『答案解析』自然人居民身份的判定标准有：住所标准、居所标准、停留时间标准。

(多选题)在国际税收中，常设机构利润范围的确定方法有(　)。

A.分配法

B.归属法

C.核定法

D.引力法

E.独立计算法

『正确答案』BD

『答案解析』常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。