2019年税务师考试《税法二》备考精选练习15_第3页

(计算题)在“一带一路”的政策引导下，中国居民企业A在境外进行了投资，控股了甲国B1、乙国B2，持股比例分别为50%、100%;B1持有丙国C1公司50%股份，B2持有丁国C2公司50%股份;C1、C2分别持有戊国D公司40%、25%股份。

假设D公司应纳税所得总额和税前会计利润均为1 250万元，适用税率为20%，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年D公司在所在国缴纳企业所得税250万元;D公司将当年税后利润1 000万元全部分配。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)符合单一或多层间接抵免的外国企业持股比例在(　)以上。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

『正确答案』C

『答案解析』企业直接持股、间接持股以及为计算居民企业间接持股总和比例的每一个单一持股，均应达到20%的持股比例。

(2)D公司向C1公司分配的股息为(　)万元。

A.250

B.312.5

C.400

D.500

『正确答案』C

『答案解析』D公司向C1公司分配的股息=1 000×40%=400(万元)。

(3)D公司已纳税额中由C1公司就分得股息间接负担的税额为(　)万元。

A.100

B.150

C.200

D.250

『正确答案』A

『答案解析』C1间接负担税额=(250+0+0)×(400÷1 000)=100(万元)。

(4)D公司向C2公司分配的股息为(　)万元。

A.250

B.400

C.500

D.750

『正确答案』A

『答案解析』D公司向C2公司分配的股息=1 000×25%=250(万元)。